El Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia ha preparado un proyecto de orden que aprueba el nuevo formulario del Fondo de Pensiones RSV-1 y el procedimiento para completarlo.
Formulario 4 FSS RF Procedimiento para completar el Formulario 4 FSS RF. Formulario de cálculo de las cotizaciones de seguros al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia y a los fondos del seguro médico obligatorio para los pagadores de primas de seguros que realizan pagos y otros beneficios a las personas. Procedimiento para completar el formulario RSV-1 PFR.
Formulario de cálculo de cotizaciones de seguros al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia y fondos del seguro médico obligatorio para pagadores, para pagadores que no realizan pagos a particulares (formulario RSV-2 PFR)
32. Plazos de presentación y control del pago de las primas de seguros por parte del Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia y el Fondo de Desarrollo Social de la Federación de Rusia
El Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia y sus órganos territoriales controlan la exactitud del cálculo, la integridad y la puntualidad del pago de las cotizaciones al seguro a los fondos extrapresupuestarios estatales en relación con las cotizaciones al seguro de pensiones obligatorio pagadas al Fondo de Pensiones. de la Federación de Rusia y cotizaciones al seguro para casos obligatorios. seguro de salud, pagado a las cajas del seguro médico obligatorio y a la Caja del Seguro Social Federación Rusa y sus órganos territoriales en relación con las cotizaciones al seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad, pagadas a la Caja del Seguro Social de la Federación de Rusia.
La Caja de Seguro Social de la Federación de Rusia y sus órganos territoriales también ejercen control sobre la exactitud del pago de la cobertura del seguro obligatorio para el seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad de conformidad con la Ley Federal del 29 de diciembre de 2006 N. 255-FZ "Sobre el seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad". El Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia y sus órganos territoriales intercambian la información necesaria, respectivamente, con el Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio y las cajas territoriales de seguro médico obligatorio en formato electrónico en la forma determinada por los acuerdos de intercambio de información.
1. Los plazos establecidos por esta Ley Federal están determinados por una fecha del calendario, una indicación de un hecho que inevitablemente debe ocurrir, o una acción que debe realizarse, o un período que se computa en años, trimestres, meses o días.
2. El plazo comienza al día siguiente de la fecha del calendario o de la ocurrencia del hecho que determina su inicio.
3. Un plazo calculado en años expira en el mes y día correspondientes del último año del plazo. 4. El plazo, calculado en trimestres, vence el último día del último mes del plazo. En este caso, se considera un trimestre igual a tres meses naturales y los trimestres se cuentan desde el inicio del año natural.
5. Un plazo calculado en meses vencerá el mes y día correspondientes del último mes del plazo. 6. Un plazo definido en días se calcula en días hábiles, a menos que el plazo se especifique en días naturales7. Si el último día del plazo cae en un día reconocido de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia como fin de semana y (o) feriado no laborable, se considera que el final del plazo es el siguiente día hábil siguiente.
8. La actuación para la que se haya establecido un plazo podrá realizarse antes de las veinticuatro horas del último día del plazo.
33. Presentación del informe de la organización en el formulario RSV-1 “Cálculo de las cotizaciones al seguro acumuladas y pagadas para el seguro de pensión obligatorio en el Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia y para el seguro médico obligatorio en los fondos del seguro médico obligatorio
Para el primer trimestre de 2014, cálculos de las primas de seguro acumuladas y pagadas para el seguro de pensiones obligatorio en el Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia y para el seguro médico obligatorio en el Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio, pagadores de primas de seguros que realizan pagos y otros beneficios a las personas debe presentar el nuevo formulario DAM - 1 PFR.
La necesidad de aprobar el nuevo formulario se debe a que a partir del 1 de enero de 2014, en todos los casos, la determinación del monto de las cotizaciones al seguro de pensión obligatorio para financiar la parte asegurada de la pensión laboral y la parte financiada de la La pensión laboral en relación con los asegurados la realiza el Fondo de Pensiones sobre la base de datos. contabilidad individual de acuerdo con la opción de pensión elegida por el asegurado.
Y las aseguradoras transfieren primas de seguro un "pago" en el KBK por la parte del seguro de la pensión laboral.
Además, desde 2014, la información sobre cada persona asegurada que trabaja para un empleador se presenta como parte del cálculo de las cotizaciones al seguro acumuladas y pagadas para el seguro de pensión obligatorio en el Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia y para el seguro médico obligatorio en el FFOMS.
Además, a partir del 1 de enero de 2014, para los pagadores de primas de seguros en relación con pagos y otras remuneraciones a favor de personas que realicen los tipos de trabajo especificados en los párrafos. 1 y 2-18 apartado 1 art. 27 Ley Federal de 17 de diciembre de 2001 No. 173-FZ "Sobre las pensiones laborales en la Federación de Rusia", según la clase de condiciones de trabajo establecidas con base en los resultados de una evaluación especial de las condiciones de trabajo, realizada en la forma prescrita por la legislación de En la Federación de Rusia, se aplican nuevas tarifas adicionales en lugar de las tarifas adicionales previamente establecidas para las contribuciones de seguros al Fondo de Pensiones.
Composición del cálculo
El número total de secciones en el nuevo formulario RSV - 1 PFR ha cambiado en comparación con el formulario anterior y no es 5, sino 6 secciones.
El Cálculo ahora incluye formularios de información individual para cada empleado de la organización.
Declaración de impuestos- se trata de una declaración escrita del contribuyente sobre los objetos tributarios, sobre los ingresos recibidos y los gastos incurridos, sobre las fuentes de ingresos, sobre la base imponible, los beneficios fiscales, sobre el monto calculado del impuesto y (o) sobre otros datos que sirvan como base para el cálculo y pago del impuesto.
Cada contribuyente presenta una declaración de impuestos por cada impuesto a pagar por ese contribuyente.
Con base en la declaración de impuestos y las tasas impositivas vigentes, la autoridad fiscal ejerce control sobre el monto del impuesto a pagar.
Tipos de declaraciones de impuestos
Según los tipos de impuestos declarados se distinguen los siguientes tipos de declaraciones:
declaración de IVA;
Declaración del impuesto sobre la renta;
Declaración del impuesto sobre la renta de las personas físicas;
Declaración de impuestos pagados en relación con la aplicación del sistema tributario simplificado;
Declaración del impuesto sobre la renta imputada para especies individuales actividades (UTII);
Declaración sobre el impuesto agrícola unificado;
Declaración de impuesto predial;
Declaración de impuestos de transporte;
Declaración de impuesto territorial;
Declaración de impuesto de extracción de minerales (MET);
Declaración del impuesto sobre el agua;
Declaración de impuestos especiales, etc.
Formularios de declaración de impuestos
Los formularios y el procedimiento para completar los formularios de declaraciones de impuestos (cálculos), así como los formatos y el procedimiento para la presentación de declaraciones de impuestos (cálculos) y los documentos adjuntos a las mismas de conformidad con este Código en formato electrónico son aprobados por el órgano ejecutivo federal autorizado. para el control y supervisión en materia de impuestos y tasas, de acuerdo con el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia.
El órgano ejecutivo federal autorizado para el control y supervisión en materia de impuestos y tasas no tiene derecho a incluir información en el formulario de declaración (cálculo) de impuestos, y las autoridades tributarias no tienen derecho a exigir a los contribuyentes (pagadores de tasas, impuestos agentes) para incluir información en la declaración de impuestos (cálculo), no relacionada con el cálculo y (o) pago de impuestos y tasas, con excepción de:
tipo de documento: primario (correctivo);
nombre de la autoridad fiscal;
ubicación de la organización (su división separada) o lugar de residencia de una persona física;
apellido, nombre, patronímico de una persona o nombre completo de la organización (su división separada);
número de teléfono de contacto del contribuyente;
información a incluir en la declaración de impuestos.
¿Quién presenta la declaración de impuestos?
La declaración de impuestos debe ser presentada por:
ciudadanos de la Federación de Rusia: empresarios privados (IP);
organizaciones (presupuestarias, comerciales y caritativas);
entidades que operan en el territorio de la Federación de Rusia, incluidas las religiosas, educativas, etc.
Las empresas con ingresos cero no están exentas de presentar informes.
Plazos para presentar declaraciones de impuestos
En la Federación de Rusia, de conformidad con el Código Fiscal, los contribuyentes deben presentar una declaración a más tardar el 28 de marzo del año siguiente al vencimiento del período impositivo.
Las declaraciones de algunos impuestos (en particular, el impuesto sobre la renta de sociedades) deben presentarse no solo para los períodos de presentación de informes, sino también para ellos. Algunas declaraciones (como las declaraciones del IVA) se presentan trimestralmente, es decir. por cada tres meses.
Realizar cambios en su declaración de impuestos
Si el contribuyente descubre en la declaración de impuestos que presenta a la autoridad tributaria que la información no está reflejada o está reflejada de manera incompleta, así como errores que conducen a una subestimación del monto del impuesto a pagar, está obligado a realizar los cambios necesarios en la declaración de impuestos y presentar una declaración de impuestos actualizada a la autoridad fiscal.
Si el contribuyente encuentra en la declaración de impuestos que presentó a la autoridad tributaria información falsa, así como errores que no conduzcan a una subestimación del monto del impuesto a pagar, el contribuyente tiene derecho a realizar los cambios necesarios en la declaración de impuestos y presentar una declaración de impuestos actualizada a la autoridad tributaria en la forma prescrita en este artículo. .
En este caso, una declaración actualizada presentada después del vencimiento del plazo establecido para la presentación de la declaración no se considera presentada con incumplimiento de plazo.
Si se presenta una declaración de impuestos actualizada a la autoridad tributaria antes de la fecha límite para presentar la declaración de impuestos, se considera presentada el día en que se presenta la declaración de impuestos actualizada.
Si se presenta una declaración de impuestos actualizada a la autoridad fiscal después de la fecha límite para presentar la declaración de impuestos, pero antes de la fecha límite para pagar el impuesto, el contribuyente queda exento de responsabilidad si la declaración de impuestos actualizada se presentó antes de que el contribuyente supiera que la autoridad fiscal había descubierto el hecho de que la información en la declaración de impuestos no estaba reflejada o estaba incompleta, así como errores que llevaron a una subestimación del monto del impuesto a pagar, o al nombramiento de una visita. auditoria de impuestos.
Si se presenta una declaración de impuestos actualizada a la autoridad tributaria después de la fecha límite para la presentación de la declaración de impuestos y la fecha límite para el pago del impuesto, el contribuyente queda liberado de responsabilidad en los siguientes casos:
1) presentación de una declaración de impuestos actualizada antes de que el contribuyente tenga conocimiento de que la autoridad fiscal ha descubierto que la información en la declaración de impuestos no refleja o está incompleta, así como errores que conducen a una subestimación del monto del impuesto a pagar, o sobre el nombramiento de una auditoría fiscal in situ sobre un impuesto determinado para un período determinado, siempre que antes de presentar una declaración actualizada, pagó el monto faltante del impuesto y las sanciones correspondientes;
2) presentación de una declaración de impuestos actualizada después de una auditoría fiscal in situ para el período impositivo correspondiente, cuyos resultados no revelaron falta de reflejo o información incompleta en la declaración de impuestos, así como errores que conduzcan a una subestimación del monto del impuesto a pagar.
El contribuyente presenta la declaración de impuestos actualizada a la autoridad fiscal del lugar de registro.
La declaración de impuestos actualizada (cálculo) se presenta a la autoridad tributaria en el formulario que estuvo vigente durante el período impositivo para el cual se realizan los cambios correspondientes.
Métodos para presentar declaraciones de impuestos.
Un contribuyente (pagador de una tasa, agente fiscal) puede presentar una declaración de impuestos (cálculo) a la autoridad fiscal en persona o mediante un representante, enviarla por correo con una lista de archivos adjuntos, transmitirla electrónicamente a través de canales de telecomunicaciones o vía .
Al enviar una declaración de impuestos (cálculo) por correo, se considera el día de su presentación la fecha de envío del envío postal con una descripción del archivo adjunto.
Al transmitir una declaración de impuestos (cálculo) a través de canales de telecomunicaciones o mediante Área personal contribuyente, se considera el día de su presentación como la fecha de su envío.
Sanciones por presentación tardía de declaraciones de impuestos
La no presentación de la declaración de impuestos a la autoridad tributaria en el lugar de registro dentro del plazo establecido por la legislación sobre impuestos y tasas conlleva el cobro de una multa del 5 por ciento del monto del impuesto no pagado dentro del plazo establecido por la legislación sobre impuestos y tasas sujetos a pago (pago adicional) sobre la base de esta declaración, por cada mes completo o menos de la fecha establecida para su presentación, pero no más del 30 por ciento del monto especificado y no menos de 1000 rublos.
Ejemplo. Cálculo de la multa por presentación tardía de la declaración del Impuesto sobre la Renta
La declaración del impuesto sobre la renta de 2015 fue presentada por la organización el 1 de abril de 2016 (último día del plazo, establecido por la ley, - 28/03/2016). La declaración indica el monto del impuesto a reducir.
En tales condiciones, el importe de la multa por la presentación tardía de la declaración para 2015 será de 1.000 rublos. (dado que no es necesario pagar impuestos adicionales sobre la base de la declaración anual, la multa se paga por el monto mínimo independientemente del tiempo de demora).
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Declaración de impuestos: detalles para un contador
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Lista de impuestos pagados a Syamzhensky Dairy Products LLC:
- - Impuesto asociado al uso de un sistema tributario simplificado;
- - impuesto de transporte;
- - impuesto a la tierra;
- - cotizaciones al seguro para el seguro de pensiones obligatorio.
Preparación de declaraciones de impuestos.
Una declaración de impuestos es una declaración escrita del contribuyente sobre los ingresos recibidos y los gastos incurridos, las fuentes de ingresos, los beneficios fiscales y el monto calculado del impuesto y (u) otros datos relacionados con el cálculo y pago del impuesto.
Cada contribuyente presenta una declaración de impuestos por cada impuesto a pagar, a menos que la legislación sobre impuestos y tasas disponga lo contrario.
La declaración de impuestos se presenta a la autoridad fiscal en el lugar de registro del contribuyente en la forma prescrita en papel o electrónicamente.
Proporcionado por las autoridades fiscales de forma gratuita.
La declaración se presenta indicando un número único de identificación del contribuyente para todos los impuestos. Si un contribuyente descubre que la información no se refleja o se refleja de manera incompleta en la declaración de impuestos presentada por él, así como errores que conducen a una subestimación del monto del impuesto a pagar, el contribuyente está obligado a realizar las adiciones y cambios necesarios al impuesto. devolver.
Todos los detalles deben ser completados con precisión por el contribuyente.
Sistema tributario simplificado
Contenido económico. El sistema tributario simplificado es un régimen tributario especial, cuya transición se realiza de forma voluntaria previa solicitud.
Los gastos e ingresos bajo este sistema se determinan mediante el método tributario. Hay 2 objetos de tributación para elegir: ingresos e ingresos reducidos por el monto de los gastos.
El sistema puede ser utilizado por el contribuyente siempre que los ingresos de la implementación actividad empresarial no excederá los 15 millones de rublos. (sin IVA), o el número medio de empleados supera las 100 personas, el valor residual de los activos fijos e intangibles supera los 100 mil rublos, o el contribuyente se dedicará a actividades que no entran en este régimen especial.
El marco legislativo. Código Fiscal de la Federación de Rusia, cap. 26 “Sistema tributario simplificado”.
Contribuyente.
Objeto de tributación- ingresos reducidos por el importe de los gastos.
Restricciones a la transición a un sistema tributario simplificado:
- · en términos de número de empleados: el número medio de empleados durante el período impositivo no supera las 100 personas;
- · según el régimen fiscal:
- 1) un empresario u organización individual ha sido transferido al sistema tributario para productores agrícolas de conformidad con el Capítulo 26 del Código Fiscal de la Federación de Rusia
- 2) No haya transcurrido 1 año después de que el empresario individual u organización perdió el derecho a utilizar el sistema tributario simplificado.
- - por tipo de actividad - no tienen derecho a aplicar el sistema tributario simplificado:
- 1) participantes profesionales del mercado de valores;
- 2) empresarios individuales y organizaciones involucradas en el negocio del juego;
- 3) empresarios individuales y organizaciones que se dediquen a la producción de bienes sujetos a impuestos especiales, así como a la extracción y venta de minerales, con excepción de los minerales comunes;
- 4) notarios de ejercicio privado;
- 5) empresarios individuales y organizaciones que sean partes en el acuerdo de producción compartida;
- 6) organizaciones con sucursales u oficinas de representación;
- 7) bancos;
- 8) aseguradoras;
- 9) fondos de pensiones no estatales;
- 10) fondos de inversión;
- 11) casas de empeño;
- 12) organizaciones presupuestarias.
- · en términos de valor de la propiedad: el valor residual de la propiedad de la organización no supera los 100 millones de rublos;
- · por composición de propietarios: organizaciones en las que la participación directa de otras organizaciones es inferior al 25%
Para los empresarios individuales, el impuesto único sustituye al pago de:
- - impuesto sobre la renta personal;
- - impuesto al valor agregado;
- - impuesto sobre la propiedad de particulares;
- - Impuesto Social Unificado (excepto las cotizaciones al seguro de pensiones obligatorio);
Para organizaciones:
- - impuesto sobre la renta;
- - impuesto sobre la propiedad de organizaciones;
- - Impuesto Social Unificado;
- - IVA.
La tasa impositiva, si el objeto de imposición es la renta, es 6%.
La tasa impositiva, si el objeto de la tributación son los ingresos menos el monto de los gastos, es 15%.
Ventajas:
- 1. Una reducción significativa de las obligaciones tributarias de la mayoría de los contribuyentes en comparación con el régimen tributario general;
- 2. Simplificación significativa de los impuestos y la contabilidad;
- 3. Menos impuestos;
Defectos:
- 1. Posibilidad de perder clientes: personas jurídicas y empresarios individuales que pagan el IVA;
- 2. La necesidad de pagar montos adicionales de un impuesto único y el monto correspondiente de las sanciones en la venta de activos fijos;
- 3. Inclusión en la base imponible de los anticipos recibidos de compradores y clientes;
- 4. Consecuencias negativas en caso de pérdida del derecho o negativa a aplicar el sistema tributario simplificado.
Impuesto de transporte
Este impuesto está introducido por el Capítulo 28 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
En el territorio de una región en particular, la introducción de este impuesto se lleva a cabo sobre la base de un acto legislativo regional: la ley regional "Sobre el impuesto al transporte" No. 537 OZ del 30 de diciembre de 2002.
Contribuyente- Syamzhensky productos lácteos LLC
Objeto de tributación- vehículos matriculados de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia.
Los vehículos se dividen en:
- 1) Tierra:
- - coches y camiones
- - autobuses
- - motocicletas y scooters
- - motos de nieve y trineos a motor
- - otros vehículos autopropulsados
- - Mecanismos neumáticos y de oruga.
- 2) Agua:
- - barcos de motor
- - yates, barcos
- - barcos
- - barcos a motor
- - motos de agua
- - embarcaciones remolcadas
- 3) Aire:
- - aviones
- - helicópteros
- - otros vehículos aéreos.
la base imponible
Los beneficios del impuesto al transporte se establecen tanto a nivel federal como regional (ver OZ No. 537).
Los beneficios federales brindan exención de impuestos para los siguientes vehículos:
- 1. Botes de remos, así como embarcaciones a motor con una potencia motora no superior a 5 CV.
- 2. Turismos equipados para personas con discapacidad, así como con una potencia de motor de hasta 100 CV. adquiridos a través de las autoridades de protección social.
- 3. Embarcaciones pesqueras marítimas y fluviales.
- 4. Vehículos utilizados para el transporte de personas o mercancías (excepto vehículos terrestres).
- 5. máquinas agrícolas.
- 6. Vehículos de unidades militares y similares.
- 7. Se buscan vehículos y el propietario debe recibir un documento que acredite el hecho del robo.
- 8. Aviones, helicópteros de ambulancia aérea y servicios médicos.
Syamzhenskie Dairy Products LLC se beneficia del pago impuesto de transporte No.
Los tipos del impuesto al transporte se diferencian según la categoría del vehículo y la potencia de su motor.
El período impositivo es un año natural.
Período del informe: primer trimestre, medio año, 9 meses.
Impuesto de transporte = base imponible * tasa, frotar.
Si durante el período impositivo se produjera algún cambio en la composición del vehículo, el impuesto se calculará de la siguiente manera:
Impuesto de transporte = base imponible * tasa * K.
K = n/12, donde n es el número de meses en propiedad.
Al mismo tiempo, las transacciones realizadas antes del día 15 del mes no aumentan el período de tenencia, y viceversa, después del día 15 aumentan.
Tiempo límite de pago- hasta el día 30 del mes siguiente al período del informe.
Con base en los resultados de los períodos de presentación de informes, se realizan pagos por adelantado y se presenta a las autoridades fiscales el "Cálculo de pagos por adelantado para el impuesto de transporte".
Al final del año se presenta la declaración del impuesto de transporte.
Pongamos un ejemplo de cómo calcular el impuesto de transporte en un vehículo GAZ 3309.:
la base imponible es de 118 rublos, la tasa impositiva es de 40 rublos.
Impuesto de transporte = 118 * 40 = 4720.
Impuesto a la tierra
El impuesto territorial se introduce en el Capítulo 31 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, así como en el "Reglamento sobre el impuesto territorial", aprobado por decisión de la Duma de la ciudad de Vologda del 6 de octubre de 2006 No. 309.
Contribuyente- Syamzhensky productos lácteos LLC
Objeto de tributación admitir tierra ubicado en el territorio del municipio.
No se reconocen como objetos de tributación: tierras retiradas de la circulación, de conformidad con la ley de la Federación de Rusia; terrenos de circulación limitada, ubicados bajo monumentos históricos y artísticos, ocupados por cuerpos de agua estatales.
La base imponible se determina como el valor catastral del terreno.
Completamente exento de pago impuesto a la tierra personas discapacitadas de los grupos 1, 2 y 3, así como niños discapacitados. A nivel local, las autoridades están exentas de pagar impuestos. Gobierno local y organizaciones presupuestarias.
Tienen derecho a la exención parcial del impuesto: organizaciones de discapacitados, carreteras estatales, organizaciones religiosas, organizaciones de artes y oficios, individuos - representantes de pueblos pequeños, completos caballeros Orden de la Gloria (a nivel federal); 90% - propietarios de locales residenciales, organizaciones y empresarios individuales que realizan gestión edificio de apartamentos, 50% - cooperativas de horticultura, jardinería y dacha (a nivel local).
Las tasas de impuestos:
- · 0,3% - terrenos agrícolas, terrenos residenciales, terrenos subsidiarios personales;
- · 1,5% - todos los demás terrenos.
Cálculo del impuesto territorial.
ZN = Valor catastral*tasa %*(n/12),
donde n es el número de meses que el sitio está en el valor empresarial.
Veamos un ejemplo de cálculo del impuesto territorial:
Valor catastral: 100947 rublos.
Tasa impositiva: 1,5%.
Impuesto territorial = 100947 * 0,015 = 1514 rublos.
Con la entrada en vigor de la Ley N° 167-FZ, junto con el pago del impuesto social unificado, los contribuyentes deberán pagar cotizaciones de seguro al Fondo de Pensiones para la pensión obligatoria. seguro, destinado a financiar el seguro y financiado parte de las pensiones laborales de los ciudadanos. Al mismo tiempo, la parte del impuesto social unificado, previamente acreditada al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, va al presupuesto federal y se destina a financiar la parte básica de la pensión laboral. De conformidad con el Capítulo 24 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el importe del pago acreditado al presupuesto federal prevé una deducción fiscal obligatoria al Fondo de Pensiones para financiar el seguro y las partes financiadas de la pensión.
Contribuciones al seguro para el seguro de pensión obligatorio. (en adelante, cotizaciones al seguro): pagos obligatorios compensados individualmente que se pagan al presupuesto del Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia y cuyo objetivo personal es garantizar el derecho de un ciudadano a recibir una pensión en el marco del seguro de pensión obligatorio en una cantidad equivalente al importe de las cotizaciones al seguro registradas en su cuenta personal individual »(Artículo 3 de la Ley N° 167-FZ).
Actualmente, la legislación sobre pensiones define claramente que las cotizaciones al seguro de pensión obligatorio se pagan de forma individual y su objetivo es garantizar el derecho de un ciudadano a recibir una pensión para el seguro de pensión obligatorio en un monto equivalente al monto del seguro. aportes registrados en su cuenta personal individual.
Así, a diferencia de los impuestos, las cotizaciones al seguro de pensiones obligatorio cumplen los criterios de compensación y reembolso. Cuando se reciben en el presupuesto del Fondo de Pensiones, se personalizan para cada asegurado y se contabilizan en cuentas personales individuales abiertas para cada asegurado del Fondo de Pensiones. Al mismo tiempo, las aportaciones registradas en la cuenta personal individual forman la cobertura de seguro, que se paga al asegurado en caso de siniestro. evento asegurado, y el monto de los pagos de pensión futuros depende del monto de las primas de seguro acumuladas en una cuenta personal individual, que fueron pagadas por los asegurados durante el período de su actividad laboral.
Según el artículo 6 de la Ley No. 167-FZ, los empresarios individuales son asegurados del seguro de pensión obligatorio por dos motivos:
- · como personas que realizan pagos a particulares;
- · directamente como empresarios individuales.
De acuerdo con el párrafo 1 del artículo 6 de la Ley No. 167-FZ, si un empresario individual pertenece simultáneamente a estas dos categorías de asegurados, entonces el cálculo y el pago de las primas de seguro lo realiza para cada base por separado.
Requisitos generales para el procedimiento para completar una declaración de cotizaciones al seguro para el seguro de pensión obligatorio en el Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia.
1. La declaración de cotizaciones al seguro de pensiones obligatorio se cumplimenta con bolígrafo o pluma estilográfica, negra o azul. Se puede imprimir en una impresora.
La declaración se presenta en papel o electrónicamente de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia.
La declaración en papel puede ser presentada por el asegurado a la autoridad fiscal personalmente o a través de su representante, enviada por correo con una lista del contenido o transmitida por canales de telecomunicaciones.
Al enviar una declaración por correo, se considera día de su presentación la fecha de envío del envío postal con una descripción del archivo adjunto. Al transmitir una declaración por canales de telecomunicaciones, el día de su presentación se considera la fecha de su envío.
2. Al cumplimentar la declaración se tiene en cuenta lo siguiente.
Sólo se ingresa un indicador en cada línea y sus columnas correspondientes. Si no hay indicadores previstos en la declaración, se coloca un guión en la línea y en la columna correspondiente. Todos los valores de los indicadores se reflejan en números enteros.
Si en las páginas de la declaración que deben presentar los asegurados no completan ninguna tabla, se coloca un guión en los campos de estas tablas.
Para corregir errores, debe tachar el valor incorrecto del indicador, ingresar el valor correcto del indicador y firmar al asegurado (para una organización - firma funcionarios(gerente y jefe de contabilidad) bajo corrección, indicando la fecha de corrección. Todas las correcciones deben estar certificadas por el sello de la organización (sello para organizaciones extranjeras) o la firma de un empresario individual, así como de un individuo no reconocido como empresario individual.
Los errores no podrán corregirse mediante corrección u otros medios similares.
Después de completar y completar la declaración, se ingresa la numeración secuencial de las páginas completadas en el campo "Página".
Página 001 de la portada, Apartados 1., 2., 2.1., 2.2. las declaraciones son presentadas por todos los asegurados. Se envía la página 002 de la portada. individuos, no reconocidos como empresarios individuales, si no tienen NIF.
Sección 2.3. las declaraciones son presentadas por organizaciones que tienen divisiones separadas que desempeñan las responsabilidades de la organización de presentar declaraciones sobre primas de seguros.
- 3. En la parte superior de cada página cumplimentada de la declaración se indicará lo siguiente:
- · El TIN y KPP de la organización se indican de acuerdo con el Certificado de registro ante la autoridad fiscal de una entidad jurídica formada de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia, en la ubicación en el territorio de la Federación de Rusia en el formulario No. 12-1-7, aprobado por orden del Ministerio de Impuestos de Rusia de 27 de noviembre de 1998 No. GB-3-12/309 “Sobre la aprobación del procedimiento y las condiciones para la asignación, solicitud y cambio de identificación del contribuyente formularios de números y documentos utilizados al registrar personas jurídicas y personas físicas ante la autoridad tributaria”
Punto de control en la ubicación de una división separada, de conformidad con la Notificación de registro ante la autoridad fiscal de una entidad legal formada de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia, en la ubicación de su división separada en el territorio de la Federación de Rusia en formulario No. 12-1-8, aprobado por orden del Ministerio de Impuestos de Rusia de 27 de noviembre de 1998 No. GB-3-12/309 o de acuerdo con la Notificación de registro ante la autoridad fiscal de una entidad legal en formulario No. 09-1-3, aprobado por orden del Ministerio de Impuestos de Rusia de 3 de marzo de 2004 No. BG-3-09/178.
Literatura:
Código Fiscal de la Federación de Rusia. Parte 1 arte. 80-81, 119. Parte 2. Arte. 289, 315
Vasilenko A.A., Nesterenko N.A., Tsepilova E.S. Contabilidad y auditoría de indicadores imponibles. - Rostov del Don: Phoenix, 2009 (capítulo 2, capítulo 4).
Definición y reglas generales presentación de declaraciones de impuestos
Una declaración de impuestos es una declaración escrita del contribuyente sobre los ingresos recibidos y los gastos incurridos, fuentes de ingresos, beneficios fiscales, monto calculado del impuesto y otros datos relacionados con el cálculo y pago del impuesto. Cada contribuyente presenta una declaración de impuestos por cada impuesto a pagar, a menos que la legislación sobre impuestos y tasas disponga lo contrario. La declaración de impuestos se presenta a la autoridad fiscal en el lugar de registro del contribuyente en el formulario establecido; la Inspección no tiene derecho a aceptar una declaración en el formulario anterior. En los casos establecidos por el Código Fiscal de la Federación de Rusia, la declaración de impuestos podrá presentarse en un disquete u otro medio que permita el procesamiento informático, a través de canales de Internet. La autoridad tributaria está obligada, a solicitud del contribuyente, a marcar el momento de la aceptación en la copia en papel de la declaración de impuestos.
De acuerdo con el Código Fiscal de la Federación de Rusia, la fecha límite para presentar una declaración y, en consecuencia, la fecha límite para pagar impuestos para estos períodos que caen en fin de semana (día no laborable) o feriado, se pospone al primer día hábil siguiente. el fin de semana o feriado.
Realización de adiciones y cambios a la declaración de impuestos (artículo 81 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)
Si un contribuyente descubre en una declaración de impuestos que ya ha presentado que la información no está reflejada o está incompleta o que hay errores que conducen a una subestimación del impuesto a pagar, el contribuyente está obligado a realizar las adiciones y cambios necesarios en la declaración de impuestos. presentando una declaración actualizada acompañada de una declaración en cualquier forma. El número de declaraciones actualizadas no está limitado por ley.
Si, con base en los ingresos de años anteriores identificados en el período de declaración (impuesto), no es posible determinar el período específico de errores (distorsiones) en el cálculo de la base imponible, entonces los ingresos (gastos) indicados se reflejan en ingresos (gastos) no operativos, es decir Se ajustan los pasivos tributarios del período sobre el que se informa en el que se identificaron errores. Si es posible determinar el período del error, el nuevo cálculo de las obligaciones tributarias se realiza en el período del error. Es decir, se presenta a la autoridad tributaria una declaración de impuestos actualizada para el período en el que se cometió el error, y en el período actual las correcciones no se tienen en cuenta a efectos fiscales. En la mayoría de los casos hay que recurrir a esta última opción, ya que casi siempre es posible determinar en qué período se cometió el error.
Declaración del Impuesto sobre la Renta, su composición y estructura.
En el Código Fiscal de la Federación de Rusia, el art. 289. Comenzando con los informes del primer semestre de 2008. Se utiliza una nueva forma de declaración del impuesto sobre la renta, aprobada por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 5 de mayo de 2008. N° 54n.
El Código Tributario obliga a los contribuyentes del impuesto sobre la renta, independientemente de si tienen el monto del impuesto a pagar, a presentar las declaraciones de impuestos correspondientes (cálculos de impuestos) con base en los resultados de los períodos impositivos y de declaración. Las declaraciones de impuestos se presentan a más tardar 28 días naturales desde el final del período de informe correspondiente (de conformidad con los párrafos 3 y 4 del artículo 289 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Las declaraciones de impuestos basadas en los resultados del período impositivo se presentan a más tardar el 28 de marzo del año siguiente al período impositivo.
La declaración del impuesto sobre la renta de las sociedades se prepara en base devengada desde principios de año; las cifras de la declaración se indican en rublos completos. En ausencia de detalles o indicadores individuales previstos en la Declaración, se coloca un guión en la línea correspondiente.
La declaración del período impositivo incluye veintidós hojas. La declaración para el período del informe se redacta de forma simplificada. Relación de hojas y anexos a las mismas incluidas en la declaración del período sobre el que se informa, que son comunes a todos los contribuyentes:
Hoja 01 "Página de título";
Sección 1 inciso 1.1. “El monto del impuesto a pagar al presupuesto según el contribuyente”;
Ficha 02 “Cálculo del Impuesto sobre Sociedades”.
Anexos a la hoja 02 N° 1 “Ingresos por ventas e Ingresos no operacionales” y N° 2 “Gastos asociados a la producción y ventas, Gastos no operacionales y pérdidas equiparadas a gastos no operacionales”
Declaración del Impuesto sobre el Valor Añadido, su composición y estructura.
Las declaraciones del IVA se elaboran sobre la base de libros de ventas, libros de compras y datos de los registros contables del contribuyente. La declaración actual del impuesto al valor agregado fue aprobada por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 7 de noviembre de 2006 N 136n.
Es necesario distinguir de esta declaración la declaración de impuestos sobre impuestos indirectos (impuesto al valor agregado e impuestos especiales) al importar mercancías al territorio de la Federación de Rusia desde el territorio de la República de Bielorrusia, aprobada por orden del Ministerio de Finanzas de Federación de Rusia de 27 de noviembre de 2006 N 153n.
La declaración del IVA la completan y presentan a la autoridad fiscal en el lugar de registro las siguientes personas: 1) contribuyentes (organizaciones y empresarios individuales); 2) un participante en una sociedad simple, para quien el acuerdo sobre actividades conjuntas a quien se le ha confiado la responsabilidad del contribuyente del IVA, así como del fiduciario en virtud del contrato de administración de fideicomiso de propiedad; 3) personas que presenten ilegalmente montos del IVA a sus clientes para su pago; 4) agentes fiscales para el IVA.
La declaración del IVA incluye pagina del titulo, 9 secciones que regulan el cálculo de los montos de impuestos para diversas transacciones y un apéndice (11 páginas en total). Al calcular el monto del impuesto para completar la declaración, el monto del impuesto debe redondearse al número entero más cercano.
El plazo general para presentar la declaración de la renta no será posterior al día 20 del mes siguiente al mes anterior.
9.1. Complete su declaración de impuestos sobre la renta.
9.2 Completar la declaración del impuesto al valor agregado.