მიწის გადასახადი დადგინდა წინა წლისთვის. საკადასტრო ღირებულება რეტროაქტიულად შემცირდა? მიწის გადასახადის გადაანგარიშება შეუძლებელია! მიწის გადასახადის გადაანგარიშება სასამართლოს გადაწყვეტილებით

2011 და 2012 წლებში დროულად გადავიხადე მიწის გადასახადი მიღებული საგადასახადო ცნობების საფუძველზე. წელს მივიღე საგადასახადო უწყებიდან საგადასახადო ცნობა, რომელიც შეიცავს აღნიშნული ორი წლის მიწის გადასახადის გადაანგარიშებას (როგორც გავარკვიე, მიწის საკადასტრო ღირებულების ცვლილების გამო). 1. სწორად მესმის, რომ ეს მოთხოვნა უკანონოა, რადგან... ხელოვნების მე-4 პუნქტის საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 5, გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობის აქტებს შეიძლება ჰქონდეს უკუქცევითი მოქმედება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ისინი გააუმჯობესებენ გადასახადის გადამხდელთა მდგომარეობას?

გავიხსენოთ, თავ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 31 (კერძოდ, 391-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი, 396-ე მუხლის მე-12 პუნქტი) განსაზღვრავს, რომ საკადასტრო ღირებულება მიწის ნაკვეთიდადგენილია საგადასახადო პერიოდის 1 იანვრიდან. ანუ, ეს გადასახადი ერიცხება ნაკვეთებს, რომელთა ინფორმაცია შეტანილია უძრავი ქონების უფლებათა ერთიან სახელმწიფო რეესტრში (შემდგომში უძრავი ქონების ერთიანი სახელმწიფო რეესტრი) და რომლებსაც ენიჭებათ შესაბამისი საკადასტრო ნომერი (მუხლები 1, 5). საკადასტრო კანონი<1>). როგორც აიხსნება რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პლენუმის 2009 წლის 23 ივლისის N 54 დადგენილების მე-2 პუნქტში „ზოგიერთ საკითხზე, რომელიც წარმოიშვა საარბიტრაჟო სასამართლოებში მიწის გადასახადის შეგროვებასთან დაკავშირებული საქმეების განხილვისას“, ობიექტი. დაბეგვრა წარმოიქმნება მხოლოდ კონკრეტული მიწის ნაკვეთის ფორმირებისას. ამავდროულად, თავად მიწის გადასახადის ოდენობა, შესაბამისად, დამოკიდებულია გადასახადის განაკვეთზე და საგადასახადო ბაზა, გამოითვლება საიტის საკადასტრო ღირებულების საფუძველზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 391-ე, 394-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).
შეცვლილი საკადასტრო ღირებულება (შეცვლილი სასამართლოს გადაწყვეტილებით ძალაში შესული) გამოიყენება მიწის გადასახადის საგადასახადო ბაზის დასადგენად იმ საგადასახადო პერიოდის მომდევნო წლის 1 იანვრისთვის, რომელშიც ეს ცვლილებები განხორციელდა უძრავ ქონებაში. კადასტრი.
გარდა ამისა, ხელოვნების 1-ლი პუნქტის პირდაპირი კითხვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 391 ნათქვამია, რომ მიწის გადასახადის საგადასახადო ბაზა, რომლის ოდენობა დამოკიდებულია საკადასტრო ღირებულებაზე, განისაზღვრება კონკრეტულ დღეს (წლის 1 იანვარს, რომელიც არის საგადასახადო პერიოდი) და არ შეიძლება. , საგადასახადო მიზნებისათვის, ცვლილება საგადასახადო პერიოდში გამონაკლისია, როდესაც მიწის ნაკვეთის საკადასტრო ღირებულება იცვლება საგადასახადო პერიოდში, როგორც ეს პირდაპირ არის მითითებული სასამართლოს გადაწყვეტილებაში. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, საკადასტრო ღირებულების კორექტირება ხდება მიმდინარე ან წინა საგადასახადო პერიოდის 1 იანვრიდან ან მითითებული პერიოდების სხვა თარიღიდან. შესაძლებელია თუ არა მიწის გადასახადის გამოთვლა სასამართლოს გადაწყვეტილებით დადგენილი ახალი (დავაზუსტოთ, შემცირებული) ღირებულებით, მათ შორის წინა პერიოდებისთვის? რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2013 წლის 13 მარტის წერილში N 03-05-04-02/7507 მოცემულია შემდეგი განმარტებები ამ საკითხთან დაკავშირებით. მიწის გადასახადის საგადასახადო ბაზის გამოთვლის სპეციალური პროცედურის არარსებობის გამო, მიწის ნაკვეთების საკადასტრო ღირებულება მიმდინარე საგადასახადო პერიოდში ცვლილებისას, გადასახადის ოდენობის გაანგარიშებისას მიზანშეწონილია გამოიყენოთ კოეფიციენტის მსგავსი კოეფიციენტი. რომ დადგენილია ხელოვნების მე-7 პუნქტში. 396 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი<3>.
ეს საგადასახადო სამსახურის მოთხოვნაა და თუ ფულის შოვნა უნდათ, სასამართლოში მიმართონ. იქ აწვდით მოთხოვნას და გადახდას და აცხადებთ ახალი მოთხოვნის უკანონობას. ამ დრომდე ნერვების დაშლის მიზეზს ვერ ვხედავ.

სანატორიუმი ანგარიშსწორების ბიუჯეტში მიწის გადასახადს იხდის. ღირებულება 1 კვ. მ მიწის ნაკვეთების საკადასტრო ღირებულების გამოსათვლელად შეიქმნა სამარას რეგიონის მთავრობის დადგენილებით (2013 წლის აპრილი). 2016 წლის თებერვალში, სანატორიუმი სასამართლოში წავიდა შეფასების ანგარიშით საკადასტრო ღირებულების აღიარების შესახებ მისი საბაზრო ღირებულების დონეზე (სამარის ოლქის დადგენილების მიხედვით საკადასტრო ღირებულება 1 კვ.მ. - 377 რუბლი, შესაბამისად. შეფასების ანგარიში 1 კვ.მ. - 77 რუბ.). სასამართლომ სასამართლო ექსპერტიზა 2016 წლის აგვისტოში დანიშნა. სასამართლო ექსპერტიზის შედეგი: კვ.მ-ის საბაზრო ღირებულება 276 რუბლს შეადგენს. სასამართლოს გადაწყვეტილებაში აღნიშნულია, რომ „მიწის ნაკვეთების საკადასტრო ღირებულება აღიარებულია 2013 წლის 15 აპრილის მდგომარეობით მის საბაზრო ღირებულების ტოლფასად“. ანუ იმ მომენტიდან, როდესაც სამარას რეგიონის მთავრობა მოქმედებდა კვ.მ მიწის საკადასტრო ღირებულების დამტკიცებაზე. შემდგომში სასამართლო გადაწყვეტილებაში: „სანატორიუმის მიერ საკადასტრო ღირებულების დადგენის შედეგების შესახებ სადავო კომისიაში განცხადების წარდგენის თარიღია 25.02.2016წ.“. სანატორიუმმა გასული წლების (2013,2014,2015) მიწის გადასახადი სრულად გადაიხადა. გადაითვლება თუ არა წინა წლების გადასახადები? ანუ შეცვლილი საკადასტრო ღირებულება მოქმედებს 2016 წლის თებერვლიდან?

უპასუხე

არა, წინა წლების გადასახადების გადაანგარიშება შეუძლებელია. გადასახადის გადაანგარიშება მხოლოდ 01/01/2016 წლიდან იქნება შესაძლებელი.

ფაქტია, 1998 წლის 29 ივლისის No135-FZ ფედერალური კანონის დებულებების შესაბამისად, კომისიის ან სასამართლოს გადაწყვეტილებით საკადასტრო ღირებულების ცვლილების შემთხვევაში, ფედერალური კანონით დათარიღებული კანონით დადგენილი წესით. 1998 წლის 29 ივლისის No135-FZ, ინფორმაცია საკადასტრო ღირებულების შესახებ, რომელიც დადგენილია კომისიის ან სასამართლოების გადაწყვეტილებით, გამოიყენება რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით გათვალისწინებული მიზნებისათვის, კალენდარული წლის 1 იანვრიდან. წარდგენილი იყო შესაბამისი განცხადება საკადასტრო ღირებულების გადასინჯვის შესახებ, მაგრამ არა უადრეს გამოწვევის საგანი საკადასტრო ღირებულების სახელმწიფო უძრავი ქონების საკადასტროში შესვლის თარიღისა.

„საგადასახადო და საბაჟო სატარიფო პოლიტიკის დეპარტამენტი 2015 წლის 15 ივნისის No03-05-04-02/34427 წერილის დამატებით მიწის გადასახადის გამოანგარიშების მიზნით მიწის ნაკვეთის საკადასტრო ღირებულების გამოყენების წესის შესახებ. საგადასახადო პერიოდში დადგენილი მისი საბაზრო ღირებულების ოდენობით საკადასტრო ღირებულების დადგენის შედეგებზე დავის გადამწყვეტი კომისია (შემდგომში კომისია) ან სასამართლო გადაწყვეტილებით აცნობებს შემდეგს.

დებულებების შესაბამისად (შემდგომში - ქ ფედერალური კანონი No135-FZ), რომელიც ძალაში შევიდა 2014 წლის 22 ივლისს, რომელიც ადგენს, რომ კომისიის ან სასამართლოს გადაწყვეტილებით დადგენილი წესით საკადასტრო ღირებულების ცვლილების შემთხვევაში, ინფორმაცია გადაწყვეტილებით დადგენილი საკადასტრო ღირებულების შესახებ. კომისიის ან სასამართლოს გამოიყენება კანონით გათვალისწინებული მიზნებისათვის რუსეთის ფედერაცია, იმ კალენდარული წლის 1 იანვრიდან, რომელშიც იყო წარდგენილი შესაბამისი განცხადება საკადასტრო ღირებულების გადასინჯვის შესახებ, მაგრამ არა უადრეს გამოწვევის საგანი საკადასტრო ღირებულების სახელმწიფო უძრავი ქონების საკადასტროში შეტანის თარიღისა.*

მიწის ნაკვეთის საკადასტრო ღირებულება შეიძლება შეიცვალოს:

• მიწის ნაკვეთის კატეგორიის (ნებადართული სარგებლობის ტიპის) ცვლილების ან საბაზრო ღირებულების ტოლი მიწის ნაკვეთის საკადასტრო ღირებულების დადგენის გამო;
• საკადასტრო ღირებულების დადგენის შედეგებზე დავების განხილვის სასამართლოს ან კომისიის გადაწყვეტილებით;
• საკადასტრო აღრიცხვის ორგანოების მიერ მიწის შეფასებისას ან სახელმწიფო უძრავი ქონების საკადასტრო წარმოებისას დაშვებული შეცდომის გამოსწორების შედეგად.

პირველ შემთხვევაში ცვლილება მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული მხოლოდ მომავალი წლიდან. წელს დაადგინეთ საგადასახადო ბაზა წლის დასაწყისში დადგენილი საკადასტრო ღირებულების მიხედვით. არ არის საჭირო საგადასახადო ბაზის კორექტირება წინა პერიოდებისთვის. ეს პროცედურა ვრცელდება იმისდა მიუხედავად, გაიზარდა თუ შემცირდა მიწის საკადასტრო ღირებულება. ეს გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 391-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის დებულებებიდან.

მეორე შემთხვევაში ცვლილება გასათვალისწინებელია იმ პერიოდიდან, როდესაც სასამართლოში ან კომისიაში შევიდა განცხადება საკადასტრო ღირებულების გადასინჯვის შესახებ. ამ შემთხვევაში მოქმედებს კიდევ ერთი შეზღუდვა: გადასახადის გამოსათვლელად, შეცვლილი (სასამართლოს ან კომისიის მიერ დადასტურებული) საკადასტრო ღირებულება შეიძლება გამოყენებულ იქნას არა უადრეს იმ თარიღისა, როდესაც მიწის ნაკვეთის საწყისი (სადავო) საკადასტრო ღირებულება შევიდა ქ. სახელმწიფო კადასტრი.

მაგალითად, 2015 წლის მაისში ორგანიზაციამ მიმართა სასამართლოს მის საკუთრებაში არსებული მიწის საკადასტრო ღირებულების შემცირების თხოვნით. საწყისი (სადავო) საკადასტრო ღირებულება დამტკიცდა და ამოქმედდა 2014 წლის 1 იანვრიდან. გადაწყვეტილება, რომლითაც სასამართლომ ორგანიზაციის განცხადება დააკმაყოფილა, ძალაში 2015 წლის ნოემბერში შევიდა. სასამართლოს გადაწყვეტილებით, 2014 წლის 1 იანვარს ცვლილებები შევიდა კადასტრში. ამის მიუხედავად, მიწის გადასახადის გამოსათვლელად, შეცვლილი საკადასტრო ღირებულება გამოიყენება 2015 წლის 1 იანვრიდან: სწორედ ამ პერიოდში მიმართა ორგანიზაციას სასამართლოში. ორგანიზაციას 2014 წლის მიწის გადასახადის გადაანგარიშების უფლება არ აქვს.

გამოიყენოს სასამართლოს მიერ განსაზღვრული და საკადასტრო ღირებულებაში შესული საკადასტრო ღირებულება მორიგი საკადასტრო შეფასების (უბნის ახალი საკადასტრო ღირებულება) შედეგების დამტკიცების ნორმატიული აქტის ძალაში შესვლამდე. მიწის გადასახადის გამოანგარიშების მიზნით, ასეთი რეგულაციები ძალაში შედის ოფიციალური გამოქვეყნების დღიდან არა უადრეს ერთი თვისა და არა უადრეს მომდევნო საგადასახადო პერიოდის 1-ლი დღისა (). მაგალითად, თუ მარეგულირებელი აქტი გამოქვეყნდა 2014 წლის 15 დეკემბერს, ამ აქტით დამტკიცებული საკადასტრო ღირებულება უნდა იქნას გამოყენებული 2016 წლის 1 იანვრიდან. საკადასტრო ღირებულების გადასინჯვის შესახებ განაცხადის წარდგენის წლის დასაწყისიდან და ნორმატიული აქტის ძალაში შესვლამდე მიწის გადასახადის გამოსათვლელად გამოიყენეთ სასამართლოს მიერ განსაზღვრული საკადასტრო ღირებულება.

ეს პროცედურა გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 391-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის დებულებებიდან და 1998 წლის 29 ივლისის No135-FZ კანონის პუნქტებიდან და რუსეთის ფედერაციის უზენაესი სასამართლოს პლენუმის დადგენილებიდან. 2015 წლის 30 ივნისის No 28. ამ ნორმების მსგავსი განმარტებები მოცემულია .*

მესამე შემთხვევაში ცვლილება გათვალისწინებულ უნდა იქნეს იმ პერიოდიდან, რომელშიც დაშვებული იყო გამოსწორებული შეცდომა. ეს ნათქვამია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 391-ე მუხლის 1 პუნქტში.

მიწის გადასახადის გამოთვლის გათვალისწინებული პროცედურა არ გამოიყენება იმ შემთხვევებში, როდესაც მიწის ნაკვეთის კანონიერი მფლობელი იცვლება წლის განმავლობაში. თუ საკუთრების მფლობელი შეიცვლება, ახალმა მფლობელმა უნდა გამოთვალოს მიწის გადასახადი (წინასწარ გადასახადი) უძრავი ქონების სახელმწიფო კადასტრში მიწის ნაკვეთის შესახებ უფლების სახელმწიფო რეგისტრაციის თარიღისთვის მითითებული ინფორმაციის შესაბამისად. ანუ ახალი საკადასტრო ღირებულების ან სხვა გადასახადის განაკვეთის გათვალისწინებით. გადასახადის დაანგარიშების ახალი პროცედურა გამოიყენება მიწის ნაკვეთზე ახალი მფლობელის უფლებების რეგისტრაციის დღიდან. ამის შესახებ ნათქვამია.

სიტუაცია:რა თარიღიდან უნდა გამოითვალოს მიწის გადასახადი 2010 წელს თავდაპირველად დადგენილი შეცვლილი საკადასტრო ღირებულების გათვალისწინებით? განხილვის შესახებ განცხადება შეტანილია 2014 წლის 22 ივლისამდე, სასამართლოს გადაწყვეტილება მას შემდეგ შევიდა ძალაში. ახალი ღირებულება კადასტრში 2014 წლის დეკემბერში შევიდა

მიწის გადასახადის დაანგარიშებისას შეცვლილი საკადასტრო ღირებულება გამოიყენება 2014 წლის 1 იანვრიდან.*

ამ შემთხვევაში, თქვენ უნდა დაიცვას წესი. სასამართლოს გადაწყვეტილებით დადგენილი ახალი საკადასტრო ღირებულება შეიძლება გათვალისწინებულ იქნეს საგადასახადო პერიოდის დაწყებიდან, როდესაც ორგანიზაციამ მიმართა სასამართლოს. და არა უადრეს იმ თარიღისა, როდესაც მიწის ნაკვეთის საწყისი (სადავო) საკადასტრო ღირებულება შევიდა კადასტრში.

ეს წესი ძალაში შევიდა 2014 წლის 22 ივლისს. ამ დღიდან ძალაში შევიდა ცვლილებები 1998 წლის 29 ივლისის No135-FZ კანონში, რომელიც შემოიღო.

განსახილველ შემთხვევაში ორგანიზაციას შეუძლია აღნიშნული ცვლილებების გამოყენება, ვინაიდან 2014 წლის 22 ივლისის მდგომარეობით მისი განცხადება საკადასტრო ღირებულების გადასინჯვის შესახებ არ იყო განხილული. ეს გამომდინარეობს 2014 წლის 21 ივლისის No225-FZ კანონის მე-3 მუხლის დებულებებიდან და დასტურდება.

საწყისი საკადასტრო ღირებულების დადგენის თარიღი (2010) წინ უსწრებს საგადასახადო პერიოდის დაწყების თარიღს, რომელშიც ორგანიზაცია მიმართა სასამართლოს (2014 წ.). საკადასტრო ღირებულების შეცვლის შესახებ სასამართლოს გადაწყვეტილება ძალაში 2014 წელს შევიდა. იმავე წელს კადასტრში დარეგისტრირდა შეცვლილი საკადასტრო ღირებულება. ასეთ პირობებში ორგანიზაციას უფლება აქვს 2014 წლიდან გამოიყენოს შეცვლილი საკადასტრო ღირებულება მიწის გადასახადის გამოსათვლელად. მიწის გადასახადის გადაანგარიშების საფუძველი 2013 და უფრო ადრეული პერიოდებისთვის არ არსებობს.

ყურადღება:განსხვავებული პოზიცია აქვთ რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წარმომადგენლები. მათ მიაჩნიათ, რომ საგადასახადო ურთიერთობებში 1998 წლის 29 ივლისის No135-FZ კანონში შეტანილი ცვლილებები შეიძლება გამოყენებულ იქნას მხოლოდ 2015 წლიდან.

რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური შემდეგნაირად ამტკიცებს. საკადასტრო ღირებულების გადასინჯვის ახალი პროცედურა, კანონით დადგენილი 1998 წლის 29 ივლისის No135-FZ, საგადასახადო კანონმდებლობაში მხოლოდ 2015 წელს აისახა. მსგავსი ცვლილებები შევიდა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში და ძალაში შევიდა მხოლოდ 2015 წლის 1 იანვრიდან. ეს ნიშნავს, რომ 2014 წელს სასამართლოს გადაწყვეტილებით შეცვლილი საკადასტრო ღირებულების მაჩვენებლები მიწის გადასახადის დაანგარიშებისას შეიძლება გამოყენებულ იქნას მხოლოდ 2015 წლის 1 იანვრიდან.

უფრო მეტიც, საგადასახადო სამსახურის სპეციალისტები თავიანთ წერილებში არანაირად არ განასხვავებენ სასამართლო გადაწყვეტილებებს 2014 წლის 22 ივლისამდე და ამ თარიღის შემდეგ (წერილები რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურისგან).

რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის პოზიციის გათვალისწინებით, ორგანიზაციებს, რომლებმაც ისარგებლეს 2014 წელს საკადასტრო ღირებულებების გადასინჯვის ახალი წესებით, შეიძლება უთანხმოება ჰქონდეთ ინსპექტორებთან. ინსპექტორები, რომლებიც ხელმძღვანელობენ რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილებით, არ მიიღებენ მიწის გადასახადის გადაანგარიშებას და გამოთვლიან ჯარიმებსა და ჯარიმებს.

თქვენ შეგიძლიათ გაასაჩივროთ ინსპექციის გადაწყვეტილება არბიტრაჟში. ზოგიერთმა სასამართლომ უკვე გამოთქვა თავისი პოზიცია 2014 წელს მიწის გადასახადის გადაანგარიშებისას 1998 წლის 29 ივლისის No135-FZ კანონის გამოყენებასთან დაკავშირებით. აქ მოცემულია გადაწყვეტილებების მაგალითები, როდესაც მოსამართლეები მხარი დაუჭირეს გადასახადის გადამხდელებს: მოსკოვის ოლქის საარბიტრაჟო სასამართლოს გადაწყვეტილებები და. ამ გადაწყვეტილებების არგუმენტები შეიძლება გამოყენებულ იქნას საგადასახადო ინსპექტორებთან დავაში“.

იურისტების პროფესიონალური დახმარების სისტემა, რომელშიც იპოვით პასუხს ნებისმიერ, თუნდაც ყველაზე რთულ კითხვაზე.

რუსეთის ფედერაციის ყველა მოქალაქე ვალდებულია პერიოდულად გადაიხადოს კანონიერად დადგენილი გადასახადები და მოსაკრებლები. ეს ვალდებულება დადგენილია რუსეთის ფედერაციის კონსტიტუციის 57-ე მუხლით.

ძვირფასო მკითხველებო! სტატიაში საუბარია ტიპურ გადაწყვეტილებებზე სამართლებრივი საკითხები, მაგრამ თითოეული შემთხვევა ინდივიდუალურია. თუ გინდა იცოდე როგორ ზუსტად მოაგვარეთ თქვენი პრობლემა- დაუკავშირდით კონსულტანტს:

განაცხადები და ზარები მიიღება 24/7 და კვირაში 7 დღე.

სწრაფია და ᲣᲤᲐᲡᲝᲓ!

გადასახადები და მოსაკრებლები სახელმწიფო შემოსავლის მთავარი წყაროა, ამიტომ მათი შეგროვება ხელს უწყობს ქვეყნის საჭიროებებისა და ამოცანების დაფინანსებას.

კანონის წესები

გადასახადები და მოსაკრებლები არის კანონით დადგენილი გადახდები სახელმწიფო ბიუჯეტში.

მოდით მივმართოთ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობას მიწის გადასახადის კონცეფციის პირველადი განხილვისთვის:

• ამ გადასახადის შესახებ გვეუბნება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, კერძოდ, 31-ე თავი.
• საგადასახადო განაკვეთებს ადგენს ადგილობრივი ხელისუფლება დამოუკიდებლად, დადგენილ ფარგლებში.
• დაბეგვრის ობიექტად ითვლება მიწის ნაკვეთები, რომლებიც მდებარეობს ფარგლებში მუნიციპალიტეტის(Ნაწილი 1).
• 389-ე მუხლის მე-2 ნაწილი ითვალისწინებს მიწის გადასახადს არ ექვემდებარება ობიექტების ნუსხას. ეს არის მიმოქცევიდან ამოღებული, შეზღუდული ბრუნვის მიწები, მიწები ტყის ფონდში, წყლის ფონდის წყლის ობიექტების მიერ დაკავებული მიწები, საცხოვრებელი კორპუსის მიწები.

ამრიგად, მიწის გადასახადი არის მუნიციპალური ხელისუფლების მიერ დადგენილი გადასახადი, რომელიც იბეგრება მოცემული მუნიციპალიტეტის ტერიტორიაზე მდებარე მიწის ნაკვეთებზე.

გადამხდელები

მიწის გადასახადის გადამხდელთა კონცეფცია (მაგალითად, დაჩისთვის) მოცემულია 1 პუნქტში. ესენი არიან ფიზიკური და იურიდიული პირები, რომლებსაც აქვთ საიტის საკუთრების, მუდმივი გამოყენების და უვადოდ ფლობის უფლება.

რაზეა დამოკიდებული ზომა?

მიწის გადასახადის ოდენობა დამოკიდებულია ობიექტურ მაჩვენებლებზე.

ეს არის საგადასახადო განაკვეთი, საიტის საკადასტრო ღირებულება და შეღავათები.

განაკვეთი შეიძლება იყოს 1,5% ან 0,3% - ეს დამოკიდებულია დაბეგვრას დაქვემდებარებული მიწის კატეგორიებზე.

გარდა ამისა, სუბიექტებს შეუძლიათ თავისუფლად დააწესონ საკუთარი განაკვეთი, მაგრამ არა უფრო მაღალი, ვიდრე კანონიერად დადგენილი.

მეორე პარამეტრი, რომელიც გავლენას ახდენს ზომაზე, არის ნაკვეთის საკადასტრო ღირებულება.

5 წელიწადში ერთხელ სახელმწიფო აფასებს მიწის ღირებულებას - ეს არის საკადასტრო ღირებულება.

ბოლო პარამეტრი არის სარგებელი, რაც შეიძლება გამოწვეული იყოს გადასახადის გადამხდელთა გარკვეული კატეგორიით.

პრივილეგიები

მოქალაქეთა და იურიდიული პირების ზოგიერთი ჯგუფისთვის კანონით განსაზღვრულია რიგი შეღავათები. თითოეული კატეგორია თავის მხრივ იყოფა ფედერალურ და ადგილობრივ გადასახადებად.

ფედერალური სარგებელი

მოქალაქეები და თემები, რომლებიც მიეკუთვნებიან ციმბირის ძირძველ ხალხებს, ჩრდილოეთ და Შორეული აღმოსავლეთისრულად თავისუფლდებიან მიწის გადასახადისგან, იმ პირობით, რომ მათ მიერ სარგებლობაში არსებული მიწის ნაკვეთები გამოყენებული იქნება სათევზაოდ, რაც უზრუნველყოფს ტრადიციულ ეკონომიკურ და ცხოვრების წესს.

აღსანიშნავია, რომ ინდივიდუალური მეწარმეები(ინდივიდუალური მეწარმეები) უტოლდებიან ფიზიკურ პირებს და გადასახადის, როგორც ინდივიდუალური მეწარმის გადახდის პროცედურა არაფრით განსხვავდება ფიზიკური პირის მიერ გადასახადის გადახდისგან.

ადგილობრივი სარგებელი

როგორც ზემოთ აღინიშნა, მიწაზე გადასახადი (მაგალითად, ავტოფარეხზე) ნაწილობრივ განისაზღვრება მუნიციპალური სამთავრობო უწყებების მიერ, ამიტომ მუნიციპალიტეტებს აქვთ უფლება დააწესონ ადგილობრივი შეღავათები გადასახადის გადამხდელთა გარკვეული კატეგორიისთვის.

ამ შეღავათების შესახებ ინფორმაციის მისაღებად უნდა დაუკავშირდეთ მუნიციპალიტეტის წარმომადგენლობით სამთავრობო უწყებებს.

იურიდიული პირებისთვის

იურიდიული პირებისთვის ფედერალური სარგებელი წარმოადგენს მიწის ნაკვეთების გარკვეულ ჯგუფებს, რომლებიც გამორიცხულია დაბეგვრისგან.

მათ სიაში შედის:

• მიმოქცევიდან ამოღებული უბნები;
• შეზღუდული ბრუნვის სფეროები;
• ნაკრძალები და მათზე განთავსებული ველური ბუნების ნაკრძალები;
• მიწის ნაკვეთები რუსეთის ფედერაციის წყლის ფონდის ობიექტებით;
• რუსეთის ფედერაციის ტყის ფონდში შემავალი მიწის ნაკვეთები.

ფიზიკური პირებისთვის

საგადასახადო კოდექსის თანახმად, მოქალაქეთა ზოგიერთ ჯგუფს აქვს უფლება შეამციროს საგადასახადო ბაზა 10,000 რუბლით.

შემდეგი არის ასეთი ჯგუფების სია:

• სსრკ-ს გმირები, რუსეთის ფედერაციის გმირები, სრული ბატონებოდიდების ორდენი;
• მოქალაქეები, რომლებმაც განიცადეს რადიაციული დაავადება;
• ბავშვობიდან ინვალიდი, ინვალიდი პირები III ჯგუფიან I და II ჯგუფები, მაგრამ რომლებმაც მიიღეს ინვალიდობა 01/01/04-მდე;
• ინვალიდები და დიდის ვეტერანები სამამულო ომი, მებრძოლები;
• ჩერნობილის ავარიის ლიკვიდაციაში მონაწილე მოქალაქეები;
• მოქალაქეები, რომლებმაც მონაწილეობა მიიღეს ბირთვული იარაღის ტესტებში.

როგორ გამოვთვალოთ მიწის გადასახადი 2019 წელს?

ახლა თქვენ უნდა გაეცნოთ მიწის გადასახადის გაანგარიშების ძირითად წესებს და წესებს, ასევე რა ფორმულებით შეიძლება გამოვთვალოთ იგი.

გაანგარიშების ბრძანება

ბოლოს მივდივართ სტატიის მთავარ კითხვამდე: როგორ გამოვთვალოთ მიწის გადასახადი 2019 წელს.

აღსანიშნავია, რომ საგადასახადო პერიოდი არის ერთი წელი, ანუ მიწის გადასახადი ყოველწლიურად არის გადასახდელი.

საგადასახადო ბაზა

2016 წლიდან მიწის გადასახადის ოდენობა იანგარიშება მიწის ნაკვეთის საკადასტრო ღირებულების გათვალისწინებით.

ადრე, 2016 წლამდე, მიწის გადასახადი იანგარიშებოდა ნაკვეთის საბალანსო ღირებულებით, რაც შესამჩნევად ნაკლებად ამძიმებდა მფლობელებს.

ამრიგად, 2016 წლიდან მიწის გადასახადის საგადასახადო ბაზა არის ნაკვეთის საკადასტრო ღირებულება, რომელიც განისაზღვრება რუსეთის ფედერაციის მიწის კოდექსის მოთხოვნების გათვალისწინებით.

მიწის საკადასტრო ღირებულების შესახებ მონაცემები შეგიძლიათ იხილოთ Rosreestr ვებსაიტზე.

საპროცენტო განაკვეთი

გარდა საგადასახადო ბაზისა, გავლენას ახდენს მიწის გადასახადის ოდენობაც საპროცენტო განაკვეთი.

მას ადგენს მუნიციპალური სამთავრობო უწყებები და არ შეიძლება იყოს 0,3%-ზე და 1,5%-ზე მეტი იმისდა მიხედვით, თუ რა კატეგორიას მიეკუთვნება მიწა.

მიწის გადასახადის გამოსათვლელად გამოიყენება პროცენტის სამი მეათედი გადასახადის განაკვეთი:

• კლასიფიცირებულია სასოფლო-სამეურნეო სავარგულებად;
• დაკავებულია საცხოვრებელი და კომუნალური სისტემების ობიექტებით საცხოვრებელი კომპლექსიან მიღებულია საცხოვრებელი სახლის მშენებლობისთვის;
• შეძენილი შვილობილი ნაკვეთის გასაშვებად (შენიშვნა – SNT-ში, რომელიც არის იურიდიული პირი, უნდა გადაიხადოთ მიწის გადასახადი ნაკვეთებზე 0,3%-ის ოდენობით);
• შეზღუდული მიმოქცევაში, ასევე წარმოდგენილია თავდაცვითი მიზნებისთვის, უსაფრთხოებისა და საბაჟო საჭიროებისთვის;
• სხვა მიწის ნაკვეთები, რომლებიც არ განეკუთვნება ამ სიას, იბეგრება 1,5%-ით.

ძირითადი ფორმულა

ფიზიკური პირებისთვის მიწის გადასახადის გაანგარიშების ძირითადი ფორმულა შემდეგია:

S = (KSt – L) * P, სადაც

• S – გადასახადის მთლიანი თანხა;
• ქსტ – მიწის საკადასტრო ღირებულება;
• L - სარგებელი უდრის 10,000 რუბლს, თუ ეს არის გათვალისწინებული;
• P – საპროცენტო განაკვეთი ფიზიკური პირებისთვის 0.3%-ის მაქსიმალური ღირებულების ტოლი.

იურიდიული პირებისთვის გადასახადის გამოთვლის ძირითადი ფორმულა მსგავსია ფიზიკური პირებისთვის, გარდა 10,000 რუბლის გამოქვითვის. სარგებელი და საპროცენტო განაკვეთი 0,3%, რაც იურიდიული პირებისთვის არის 1,5%.

ეს განპირობებულია იმით, რომ იურიდიულ პირებს შეუძლიათ ნებისმიერი მიწის ნაკვეთის საკუთრება, ფიზიკურ პირებს კი მხოლოდ ის, რომლებზეც განაკვეთი 0,3%-ით არის დადგენილი.

საერთო ჯამში, იურიდიული პირების ფორმულა არის:

S = KSt * P, სადაც

• S – გადასახადის მთლიანი თანხა;
• P – საპროცენტო განაკვეთი იურიდიული პირებისთვის 1,5%-ის მაქსიმალური ღირებულების ტოლი.

ვინ განსაზღვრავს თანხას?

იურიდიული პირები დამოუკიდებლად ადგენენ გადასახადის ოდენობას.

გაანგარიშება მაგალითის გამოყენებით

მოდით გამოვთვალოთ მიწის გადასახადი რამდენიმე მაგალითის გამოყენებით.

იურიდიული პირებისთვის

შპს როზა ფლობს მიწის ნაკვეთს მოსკოვის რეგიონში, რომელიც შეძენილია სამკერვალო ქარხნის მშენებლობისთვის. ნაკვეთის საკადასტრო ღირებულებაა 67,700,567 რუბლი. გადასახადის განაკვეთი მოსკოვის რეგიონში ამ ტიპის მიწის ნაკვეთისთვის არის 1,5%.

გადასახადის გაანგარიშება იქნება შემდეგნაირად: 67 700 567*1,5 = 1 015 508,505

ფიზიკური პირებისთვის

260 კვ.მ მიწის ნაკვეთის ფასი 2,3 მილიონი რუბლია. გადასახადის განაკვეთი - 0,2%.

მიწის გადასახადი გამოითვლება შემდეგნაირად: 2300000*0.2/100=4600 რუბლი.

საკადასტრო ღირებულების მიხედვით

ტერიტორიის ღირებულება 1 მილიონი რუბლია. ამ ფულადი ღირებულებიდან საჭიროა გამოვთვალოთ 0,3%, რაც არის ინკასო განაკვეთი: 1,000,000*0,3=3,300 რუბლი.

ეს თანხა ყოველწლიურად უნდა გადაიხადოთ.

Მოსკოვში

მოქალაქე დ.-ს აქვს მიწის ნაკვეთი მოსკოვში, რომელიც მან შეიძინა საბინაო მშენებლობა. საიტის საკადასტრო ღირებულება შეფასებულია 8,567,089 რუბლს. მოქალაქე დ. არის 1 ჯგუფის ინვალიდი, ინვალიდობა 2003 წელს.
მოსკოვში გადასახადის განაკვეთი ამ ტიპის მიწის ნაკვეთისთვის არის 0,1%.

გადასახადის გაანგარიშება იქნება შემდეგნაირად: (8 567 089 – 10 000) *0,1 = 25 671,267.

სულ - 25,671,267 რუბლი. – გადასახდელი თანხა მოქალაქე დ.

წინასწარი გადახდები

წინასწარი გადახდები - თანხა, რომელიც ყოველკვარტალურად ირიცხება ადგილობრივ ბიუჯეტში იურიდიული პირები(რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 396-ე მუხლის მე-6 პუნქტი).

მიწის გადასახადის წინასწარი გადასახადის გაანგარიშება გამოითვლება მიმდინარე წლის პირველი 3 კვარტლის ყოველი კვარტლის შედეგების მიხედვით. შემდეგ, მთელი წლის განმავლობაში ავანსების ჯამური ოდენობიდან გამომდინარე, ხდება საბოლოო გადახდა.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 396-ე მუხლიდან შესაძლებელია გამოვიტანოთ კვარტალური წინასწარი გადახდის გამოთვლის ზოგადი ფორმულა:

A=Kst*P*1/4, სადაც

• ქსტ – მიწის ნაკვეთის საკადასტრო ღირებულება;
• P – საპროცენტო განაკვეთი

ერთ თვეზე ნაკლებ დროში

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 396-ე მუხლის მე-7 პუნქტი იძლევა პასუხს გაანგარიშების კითხვაზე, თუ საწარმო ფლობდა მიწას არასრული კვარტლის განმავლობაში.

ისინი უყურებენ ორ გარემოებას - ნაკვეთის საკუთრების რეგისტრაციის თარიღს და საკუთრების შეწყვეტის თარიღს:

• რეგისტრაცია მეთხუთმეტე დღემდე - თვე ითვლება;
• რეგისტრაცია მეთხუთმეტე დღის შემდეგ - თვე არ ითვლება;
• მფლობელობის შეწყვეტა მეთხუთმეტე დღემდე - თვე არ ითვლება;
• მფლობელობის შეწყვეტა მეთხუთმეტე - თვე ითვლება.

გადასახადების გადახდის მეთოდები და ვადები

მუნიციპალური ორგანოები რეგულაციების მიღებით ადგენენ წინასწარ გადასახდელების გადახდის კონკრეტულ ვადებს. იურიდიული პირები დამოუკიდებლად ითვლიან გადახდების ოდენობას.

საგადასახადო პერიოდის ბოლოს ხდება წინასწარ გადახდის შემდეგ გადაუხდელი გადასახადის თანხა.

იურიდიული პირებისთვის:

• გადახდის ვადა არის საანგარიშო წლის მომდევნო წლის 1 თებერვლიდან ადგილობრივი რეგულაციებით განსაზღვრულ თარიღამდე.
• გადახდის მეთოდი – თანხის გადარიცხვა ბანკის მეშვეობით გადახდის დავალების გამოყენებით.

ინდივიდუალური მეწარმეები და ფიზიკური პირებიგადაიხადეთ გადასახადი ფედერალური საგადასახადო სამსახურისგან მიღებული შეტყობინებების საფუძველზე.

გადახდილი გადასახადი სხვადასხვა გზები, იქნება ეს ტერმინალის მეშვეობით, იქნება ეს მეშვეობით მობილური აპლიკაციაფედერალური საგადასახადო სამსახური ან სხვა საშუალებები. ამრიგად, ფიზიკური პირებისთვის პროცედურა გაცილებით მარტივია, ვიდრე იურიდიული პირებისთვის.

რაც შეეხება ვადებს, გადახდის თარიღები ყოველწლიურად დგინდება თითოეულ რეგიონში.

2019 წელს, მაგალითად, მოსკოვში, ფიზიკური პირები ვალდებულნი არიან გადაიხადონ გადასახადი 2017 წლის 1 დეკემბრამდე.

პასუხისმგებლობა გადაუხდელობისთვის

მიწის გადასახადის გადაუხდელობა ითვლება დარღვევად, რისთვისაც გათვალისწინებულია პასუხისმგებლობა.

რუსეთის ფედერაციაში ეს არის ჯარიმები, ჯარიმების დაწესება 20% ოდენობით გადასახადების გადახდის ვადების შეუსრულებლობისთვის 40% ოდენობით.

როგორ გამოვთვალოთ ჯარიმები?

ნიუანსები

ამ სტატიის დასასრულს, აღსანიშნავია მიწის გადასახადთან დაკავშირებული რამდენიმე ნიუანსი. ეს არის ყველაზე ხშირად დასმული კითხვები გადასახადის გადამხდელებისგან.

საკადასტრო ღირებულების შეცვლისას საჭიროა თუ არა გადაანგარიშება?

წლის გადასახადი, რომლის განმავლობაშიც შეიცვალა საკადასტრო ღირებულება, არ იცვლება. თუმცა, მომავალ წელს გადასახადი ახლებურად დაითვლება.

თუ არ არის საკადასტრო ღირებულება

არსებობს ისეთი მაჩვენებელი, როგორიცაა მიწის სტანდარტული ფასი, რომელიც გამოითვლება რუსეთის შემადგენელი სუბიექტების აღმასრულებელი სამთავრობო უწყებების მიერ. ეს ფასი გამოითვლება ზონების, რეგიონების, ადმინისტრაციული უბნების მიხედვით.

ამრიგად, ამ შემთხვევაში, საკადასტრო ღირებულების ანალოგი არის სტანდარტული ფასი.

თუ საგადასახადო შეტყობინება არასოდეს მოვიდა

შეტყობინების მიუღებლობა არ ათავისუფლებს პასუხისმგებლობას დაგვიანებისთვის. ამიტომ, თუ შეტყობინება არ არის მიღებული, დაუკავშირდით საგადასახადო ორგანოს.

ყურადღება!

• კანონმდებლობის ხშირი ცვლილებების გამო, ინფორმაცია ზოგჯერ უფრო სწრაფად ხდება მოძველებული, ვიდრე ჩვენ შეგვიძლია მისი განახლება ვებგვერდზე.
• ყველა შემთხვევა ძალიან ინდივიდუალურია და ბევრ ფაქტორზეა დამოკიდებული. ძირითადი ინფორმაცია არ იძლევა თქვენი კონკრეტული პრობლემების გადაჭრის გარანტიას.

ამიტომ უფასო ექსპერტი კონსულტანტები მუშაობენ თქვენთვის მთელი საათის განმავლობაში!

საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს გადაითვალოს ფიზიკური პირის მიერ გადასახდელი მიწის გადასახადი არაუმეტეს სამი წლის განმავლობაში საგადასახადო შეტყობინების გაგზავნის წლამდე. თუ გადასახადის გადახდის შედეგად გადასახადის გადამხდელს აქვს დამატებითი გადასახდელი, გადასახადი უნდა გადაირიცხოს საგადასახადო ცნობაში მითითებულ ვადაში. ამ შემთხვევაში გადასახადის გადახდის ვალდებულება წარმოიშობა არა უადრეს საგადასახადო შეტყობინების მიღების თარიღისა, რომელიც უნდა გაიგზავნოს გადასახადის გადახდის ვადამდე არაუგვიანეს 30 დღით ადრე. დასაბუთება:ხელოვნების მე-2 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 52, გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით გათვალისწინებულ შემთხვევებში, გადასახადის ოდენობის გამოანგარიშების პასუხისმგებლობა შეიძლება დაეკისროს საგადასახადო ორგანოს ან საგადასახადო აგენტს. ხელოვნების მე-4 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 397, მიწის გადასახადის გადამხდელად აღიარებული პირები იხდიან მიწის გადასახადს საგადასახადო ორგანოს მიერ გაგზავნილი საგადასახადო შეტყობინების საფუძველზე. პუნქტის შესაბამისად. 2 გვ 2 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 52, თუ გადასახადის ოდენობის გამოანგარიშებაზე პასუხისმგებლობა ენიჭება საგადასახადო ორგანოს, გადახდის ვადამდე არა უგვიანეს 30 დღით ადრე, საგადასახადო ორგანო უგზავნის საგადასახადო შეტყობინებას გადასახადის გადამხდელს. პუნქტის შესაბამისად. 3 გვ 2 ხელოვნება. 52 და პუნქტი. 2 პუნქტი 4 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 397, საგადასახადო ორგანოები ითვლის მიწის გადასახადს, რომელიც უნდა გადაიხადონ ფიზიკური პირების მიერ არაუმეტეს სამი საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში. კალენდარული წელისაგადასახადო შეტყობინების გაგზავნა და საგადასახადო ცნობის გაგზავნა (არაუმეტეს სამი საგადასახადო პერიოდის წინ მისი გაგზავნის კალენდარული წელი). გადასახადის გადამხდელები - ფიზიკური პირები იხდიან მიწის გადასახადს პუნქტში მითითებული საგადასახადო შეტყობინების გაგზავნის კალენდარული წლის წინა, არაუმეტეს სამი საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში. 2 პუნქტი 4 ხელოვნება. 397 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. პუნქტში მითითებულ შემთხვევაში. 2 გვ 2 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 52 (ანუ როდესაც გადასახადის ოდენობის გამოანგარიშების პასუხისმგებლობა ენიჭება საგადასახადო ორგანოს), იმ პირობით, რომ გადასახადის გადამხდელი შეასრულებს დადგენილ ვადაში ხელოვნების 2.1 პუნქტით გათვალისწინებული ვალდებულებას. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 23 (გადასახადის გადამხდელის შეტყობინებები ობიექტის (ობიექტების) არსებობის შესახებ) უძრავი ქონება), გადასახადის თანხა გამოითვლება იმ საგადასახადო პერიოდიდან, რომელშიც ეს ვალდებულება შესრულდა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 4, პუნქტი 2, მუხლი 52). ამრიგად, ხელოვნების მე-2 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 52 კონკრეტულად განსაზღვრავს გამორიცხვის შემთხვევას ზოგადი წესისაგადასახადო ორგანოების მიერ საგადასახადო გამოთვლები საგადასახადო შეტყობინების გაგზავნის კალენდარული წლის წინა სამი საგადასახადო პერიოდისთვის. არ არსებობს სხვა გამონაკლისი საგადასახადო ორგანოების მიერ მიწის გადასახადის გაანგარიშების ან/და ხელახალი გაანგარიშების ზოგადი წესიდან საგადასახადო შეტყობინების გაგზავნის კალენდარული წლის წინა სამი საგადასახადო პერიოდისთვის. 52, არც ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 397 არ არის გათვალისწინებული. ამავდროულად, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის განსაზღვრული დებულებების მნიშვნელობით, საგადასახადო ორგანოს შეუძლია გადაანგარიშება გადასახადის სამი საგადასახადო პერიოდისთვის, რომელიც წინ უძღვის საგადასახადო შეტყობინების გაგზავნის კალენდარულ წელს, როგორც ზემოთ, ისე ქვევით, მაშინაც კი, თუ გადასახადის გადამხდელმა გადაიხადა საგადასახადო ორგანოს მიერ ადრე გამოთვლილი გადასახადის თანხა. თუ გადასახადის გადამხდელს აქვს მიწის გადასახადის დამატებითი ოდენობა გადასახადის გადასახდელად (მაგალითად, თუ გადასახადის თანხა ადრე არასწორად იყო დათვლილი დაბალი გადასახადის განაკვეთის გამოყენებით), ეს გადასახადი უნდა გადაირიცხოს გადასახადში მითითებულ ვადაში. შენიშვნა. ამ შემთხვევაში საგადასახადო შეტყობინება უნდა გაიგზავნოს გადასახადის გადახდის ვადამდე არაუგვიანეს 30 დღით ადრე. ხელოვნების მე-4 პუნქტის ძალით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 57, გადასახადის გადახდის ვალდებულება წარმოიქმნება არა უადრეს საგადასახადო შეტყობინების მიღების თარიღამდე.

საგადასახადო ორგანომ ფიზიკური პირისთვის მიწის გადასახადი ხელახლა გამოითვალა საგადასახადო განაკვეთის არასწორად გამოყენების გამო, მიწათსარგებლობის ნებადართული სახეობა. ადრე მიღებულ შეტყობინებებში მითითებული გადასახადი არის ინდივიდუალურიგადახდილია მთლიანად. კანონიერია თუ არა ასეთი გადათვლა საგადასახადო ორგანოს შეცდომის გამო? თუ საგადასახადო ორგანოს ქმედება კანონიერია, მაშინ რა თანმიმდევრობით და რა ვადაში ევალება ფიზიკური პირი გადაიხადოს დამატებით დარიცხული მიწის გადასახადი?

მიწის საკადასტრო შეფასება მისი მფლობელებისთვის სულ უფრო მტკივნეული საკითხი ხდება. სახელმწიფოს მიერ დადგენილი მიწის ნაკვეთის ფასმა შესაძლოა რამდენჯერმე გადააჭარბოს მის საბაზრო ღირებულებას.ეს არ არის უსაქმური კითხვა - ყოველივე ამის შემდეგ, ეს არის საკადასტრო ღირებულება, რომელიც ემსახურება მიწის გადასახადის გამოანგარიშების საფუძველს ().

რა თქმა უნდა, მიწის მფლობელს შეუძლია იბრძოლოს საკადასტრო ღირებულების საბაზრო დონეზე შესამცირებლად - სპეციალურ კომისიაში Rosreestr-ის ქვეშ ან სასამართლოში. თუმცა მიწის გადასახადის ზედმეტად გადახდის პრობლემა რჩება.

ფაქტია, რომ ამ გადასახადის ოდენობა განისაზღვრება ნაკვეთის საკადასტრო ღირებულების საფუძველზე იმ წლის 1 იანვრის მდგომარეობით, რომელზედაც გადაიხადეთ გადასახადი (). მაგალითად, საკადასტრო შეფასების შედეგები 2013 წელს დამტკიცდა და ამ თანხიდან დაითვალა მიწის გადასახადი 2014 წელს. მაშინაც კი, თუ 2014 წლის განმავლობაში მფლობელს შეუძლია დაამტკიცოს, რომ მიწის საკადასტრო ღირებულება არაგონივრულად არის გაბერილი (და გადასახადი, შესაბამისად, ზედმეტად არის გადახდილი), მისი ძალისხმევა შეიძლება უსარგებლო იყოს. სასამართლოები საბაზრო ღირებულება ყოველთვის არ გამოიყენება „რეტროაქტიულად“, გასული პერიოდების გადასახადის თანხების გადაანგარიშებით ქვევით.

ცოტა ხნის წინ, რუსეთის ფედერაციის საკონსტიტუციო სასამართლომ ამ საკითხზე ისაუბრა. გადასახადის გადამხდელებისთვის მისი აღმოჩენები იმედგაცრუებული იყო. თუმცა, განმცხადებელმა დაუშვა ძალიან სერიოზული შეცდომა საკადასტრო ღირებულების გამოწვევის სტრატეგიაში. პირველ რიგში.

საქმის იგავი

მოკლედ ხსნარის დეტალები: რუსეთის ფედერაციის საკონსტიტუციო სასამართლო 2014 წლის 3 ივლისის No1555-O „შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოების „საწარმოო კომპანია „ვოზროჟდენიეს“ საჩივრის განხილვაზე უარის თქმის შესახებ დარღვევისთვის. კონსტიტუციური უფლებებიდა თავისუფლებებს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 391-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის დებულებებით“. განმცხადებლის (მიწის მფლობელის) მოთხოვნები: ნორმის არაკონსტიტუციურად აღიარება, ვინაიდან იგი არ იძლევა ფაქტობრივად გადახდილი მიწის გადასახადის გადაანგარიშებას საგადასახადო პერიოდში მიწის საკადასტრო ღირებულების შემცირების შემთხვევაში. სასამართლომ გადაწყვიტა:უარი თქვით საჩივრის განსახილველად მიღებაზე.

OJSC საწარმოო კომპანია ვოზროჟდენიე, ისევე როგორც მრავალი სხვა, დაუპირისპირდა თავისი მიწის ნაკვეთის საკადასტრო ღირებულებას და მიაღწია მის შემცირებას სამჯერ მეტჯერ, საბაზრო ფასის დონეზე (დან 9,9 მილიონი რუბლიადრე 3,1 მილიონი რუბლი). სასამართლომ გადაწყვეტილება კომპანიის სასარგებლოდ მიიღო 2012 წლის 7 აპრილითუმცა მიწის რეალური ღირებულება შემფასებელმა დაადგინა 2010 წლის 26 ივლისის მდგომარეობით. ამის საფუძველზე კომპანიამ საგადასახადო სამსახურს მიწის გადასახადის განახლებული დეკლარაცია გაუგზავნა. 2011 წლისთვის. გადასახადი გამოითვალა და გადაიხადა საბაზრო ღირებულებიდან გამომდინარე - შესაბამისად მისი ოდენობა სამჯერ შემცირდა.

ინსპექტორატმა თავაზიანად უპასუხა, რომ არ აპროტესტებს სასამართლოს გადაწყვეტილებას მიწის ახალი საკადასტრო ღირებულების დადგენის შესახებ, მაგრამ თვლიდა, რომ მასზე დაფუძნებული მიწის გადასახადი უნდა დაითვალოს მხოლოდ 2013 და შემდგომ. რის შემდეგაც საგადასახადო ორგანომ კომპანიას ჯარიმა დააკისრა, ასევე შესთავაზა დავალიანების გადახდა და საგადასახადო ჯარიმები. OJSC საწარმოო კომპანია Vozrozhdenie იძულებული გახდა დაეწყო ახალი სასამართლო პროცესი.

სასამართლოების არგუმენტები

გადასახადის გადამხდელმა წააგო საქმე ყველა ინსტანციაში (კემეროვოს რეგიონის საარბიტრაჟო სასამართლოს 2012 წლის 12 ნოემბრის გადაწყვეტილება საქმეზე No. A27-17487 / 2012 წ., მეშვიდე საარბიტრაჟო სააპელაციო სასამართლოს 2013 წლის 18 იანვარი No. 07AP-10827 / 12, FAS დასავლეთ ციმბირის ოლქი დათარიღებული 2013 წლის 10 აპრილი No F04-1410 /13).

სასამართლოებმა განმარტეს, რომ მიწის გადასახადის საგადასახადო ბაზა არის საკადასტრო ღირებულება და ნათლად არის მითითებული მისი დადგენის მომენტი: გადასახადის დაანგარიშების წლის 1 იანვრის მდგომარეობით ().

და მას შემდეგ, რაც 2011 წლის 1 იანვარს საკადასტრო ღირებულება იყო 9,9 მილიონი რუბლი. - მაშინაც კი, თუ იგი მოგვიანებით გამოცხადდა შეუფერებლად რეალობა– მაშინ სწორედ ეს თანხა უნდა იყოს გაანგარიშების საფუძველი. რა თქმა უნდა, მიწის ახალი ფასი სასამართლოს გადაწყვეტილების ძალაში შესვლის შემდეგ სახელმწიფო ქონების კომიტეტში უნდა შევიდეს. თუმცა, სასამართლომ მიიჩნია, რომ ეს არ გააუქმებს წინა ჩანაწერს საიტის ძველი, გაბერილი ღირებულებით. შესაბამისად, სადავო სასამართლოს 2012 წლის გადაწყვეტილება, რომლითაც საკადასტრო ღირებულება გაათანაბრდა საბაზრო ღირებულებასთან, არ შეიძლება გავრცელდეს. საგადასახადო პერიოდი 2011 წელი.

რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს მოსამართლეთა „ტროიკამ“ ასევე აღიარა ქვედა სასამართლოების დასკვნების ლოგიკა. უარს ამბობს საქმის პრეზიდიუმისთვის განსახილველად გადაცემაზე(რუსეთის ფედერაციის SCA 2013 წლის 4 ივლისის No VAS-7917 /13).

უკანასკნელი იმედი

OJSC საწარმოო კომპანია „ვოზროჟდენიე“ არ დანებდა და გადაწყვიტა გააპროტესტოს კანონის კონსტიტუციურობა, რომელიც ადგენს საგადასახადო მიზნებისთვის საკადასტრო ღირებულების განსაზღვრის მომენტს. საზოგადოებამ მოითხოვა აღიარებს საგადასახადო ბაზის „უკუქცევით“ გადახედვის კანონიერებას.

თუმცა, რუსეთის ფედერაციის საკონსტიტუციო სასამართლომ უარი თქვა საჩივრის განსახილველად მიღებაზეც კი. მოსამართლეებმა აღნიშნეს, რომ საბაზრო ღირებულება საკადასტრო ღირებულებაზე უპირატესია, მაგრამ ეს ეს არ ნიშნავს, რომ ეს უკანასკნელი მოკლებულია ეკონომიკურ საფუძველს და არავითარ კავშირში არ არის რეალურ ფასთან.

შემდეგ კი რუსეთის ფედერაციის საკონსტიტუციო სასამართლო სრულიად ეწინააღმდეგებოდა ლოგიკას. სასამართლოს აზრით, ნაკვეთის საკადასტრო ღირებულების საბაზრო ღირებულებით დადგენა არ უარყოფს მიწის სახელმწიფო საკადასტრო შეფასების მანამდე დადგენილი შედეგების სავარაუდო სანდოობას.

ასევე წაიკითხეთ:

სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, თუ, მაგალითად, სახელმწიფო აფასებდა მიწის ნაკვეთს 10 მილიონ რუბლს, ხოლო დამოუკიდებელი შემფასებელი - 2 მილიონ რუბლს. (და შემდგომში საკადასტრო ღირებულება ოფიციალურად შემცირდა ამ ღირებულებამდე), მაშინ რუსეთის ფედერაციის საკონსტიტუციო სასამართლოს თვალსაზრისით, ორივე ეს შეფასება სწორია. დიახ - სახელმწიფო ქონების კომიტეტში მიწის ფასზე ახალი ჩანაწერის გაკეთება, რუსეთის ფედერაციის საკონსტიტუციო სასამართლოს თვალსაზრისით, არ შეიძლება განიხილებოდეს. შეცდომის გამოსწორება რეესტრში.

სასამართლომ თავი აარიდა საჩივრის საკვანძო პუნქტის განხილვას. კომპანიამ წამოჭრა საკითხი გადასახადის გადამხდელის უფლებების დარღვევის შესახებ, რადგან იძულებული გახდა გადასახადი სამჯერ გადაეხადა მიწის „არასწორი“ ღირებულების (ანუ საგადასახადო ბაზის) გამო.

რუსეთის ფედერაციის საკონსტიტუციო სასამართლომ უარი თქვა ამაზე კომენტარის გაკეთებაზე, რადგან: ა) სასამართლოებმა უკვე განიხილეს საგადასახადო ბაზის გადახედვის შესაძლებლობა და ბ) მათი გადაწყვეტილებების კანონიერებისა და მართებულობის შემოწმება, კვლევა და ფაქტობრივი გარემოებების დადგენა (მათ შორის. მიწის ნაკვეთის საკადასტრო და საბაზრო შეფასების შედარება) არ შედის რუსეთის ფედერაციის საკონსტიტუციო სასამართლოს კომპეტენციაში (CC RF 2014 წლის 3 ივლისის No1555-O).

შეცდომის ადგილი არ არის

ახლა რაც შეეხება განმცხადებლის არასწორ გამოთვლას. სირთულე ის არის საკადასტრო შეფასების შედეგების დამტკიცებიდან წელიწადნახევრის შემდეგ დაიქირავეს დამოუკიდებელი შემფასებელი. მიწის საკადასტრო ღირებულება დამტკიცდა ქ 2008 წლის ნოემბერიდა ბაზარი - 2010 წლის ივლისის მდგომარეობით. გაირკვა, რომ ფორმალურად საკადასტრო და საბაზრო ღირებულებებში განსხვავება შეიძლება აიხსნას საბაზრო პირობების ცვლილებით და მიწის ფასების რყევებით.

უცნაურია, რომ მიწის საბაზრო ღირებულება არ დადგინდა საკადასტრო შეფასების ბოლოს, როგორც ეს ჩვეულებრივ კეთდება (FAS ვოლგა-ვიატკას ოლქი დათარიღებული 2014 წლის 19 ივნისით საქმეში No. A82-9984 / 2013, FAS აღმოსავლეთ ციმბირის ოლქი 2013 წლის 7 ნოემბრის საქმეზე No A33-3207 /2013 წ. უფრო მეტი ვთქვათ, კანონი თავად შეფასების საქმიანობის შესახებ ავალდებულებს საბაზრო ღირებულების დადგენას იმავე დღეს, როგორც საკადასტრო შეფასების შედეგების დამტკიცების დღეს (). თუ ბაზრის დადგენის თარიღები და საკადასტრო ღირებულებები მნიშვნელოვნად განსხვავდება, ეს არ გვაძლევს საშუალებას შევადაროთ ისინი ერთმანეთს. სხვათა შორის, ამაზე ამახვილებს ყურადღებას რუსეთის ფედერაციის საკონსტიტუციო სასამართლოს მოსამართლე კონსტანტინე არანოვსკითქვენი აზრით გადაწყვეტილება.

არგუმენტების კრებულამდე

რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს ოფიციალური პოზიცია გადასახადის გადამხდელთა ხელშია და ეს არაერთხელ გამოთქმულა. დიახ, განყოფილება პირდაპირ მიუთითებს გადასახადის გადაანგარიშებისა და ბიუჯეტში გადახდილი ჭარბი დაბრუნების შესაძლებლობაზეექვემდებარება ორ პირობას:

• მიწის საბაზრო შეფასება განხორციელდა საკადასტრო შეფასების იმავე დღეს;
• საკადასტრო ღირებულება შეესაბამება საბაზრო ღირებულებას (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს საგადასახადო და საბაჟო სატარიფო პოლიტიკის დეპარტამენტი, 2012 წლის 30 აგვისტოს No. 03-05-05-02 / 89, საგადასახადო და საბაჟო სატარიფო პოლიტიკის დეპარტამენტი რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 1 ნოემბრის No03-05-05-02 /112).

Მართალია, არბიტრაჟის პრაქტიკაჯერჯერობით ყველაფერი ძალიან ბუნდოვნად გამოიყურება. ზოგიერთი სასამართლო ფრთხილად დაიკავეთ გადასახადის გადამხდელის მხარე. მაგალითად, დასავლეთ ციმბირის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახური აღიარებს, რომ კანონი დუმს, თუ როგორ უნდა გამოითვალოს მიწის გადასახადი ასეთ სიტუაციაში. თუმცა, არ არსებობს პირდაპირი აკრძალვა გადასახადის კორექტირებაზე იმ წლისთვის, როდესაც სასამართლომ გაათანაბრა საკადასტრო ღირებულება საბაზრო ღირებულებასთან (2014 წლის 18 ივნისის დასავლეთ ციმბირის ოლქის FAS საქმეში No. A27-12625 /2013).