Inspección de escritorio- el momento de esta forma de control fiscal lo determina la legislación sobre impuestos y tasas. Echemos un vistazo más de cerca al momento en que comienza este control, cuánto dura, cuándo finaliza y también le informaremos sobre otras características de esta forma de control.

¿Cuáles son los plazos para una auditoría documental de una declaración de impuestos?

Hablando sobre el momento de una auditoría fiscal documental, cabe señalar que (cláusula 2 del artículo 88 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

• El inicio de la auditoría documental coincide con el momento en que el contribuyente presenta declaración de impuestos(cálculo);
• El plazo para realizar una auditoría fiscal documental para empresas y empresarios individuales rusos es de 3 meses (6 meses a partir de la fecha de presentación de la declaración del IVA por parte de una empresa extranjera registrada ante la autoridad fiscal de conformidad con la cláusula 4.6 del artículo 83 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Así, el Código Tributario (cláusula 2 del artículo 88) establece un plazo para la auditoría documental, que es de 3 meses a partir de la fecha de presentación de la declaración o cálculo. El día de presentación depende directamente del método de presentación de la declaración de impuestos:

1. Personalmente a la autoridad fiscal. Se considera día de presentación el día de presentación del informe. En este caso, la autoridad tributaria, según el párrafo. 2 cláusula 4 art. 80 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, debe anotar la aceptación de la declaración en su portada.
2. Por correo. El día de envío es la fecha de envío. Aunque los funcionarios fiscales consideran que esto es incorrecto, ya que el inspector no puede comenzar auditoría documental sin informes adecuados. Esta posición también está respaldada por decisiones judiciales (resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Noroeste de 19 de septiembre de 2012 No. A66-376/2012).
3. A través de canales de telecomunicaciones. El día de envío se considera el día de envío.

No olvide que los contribuyentes tienen derecho a presentar una declaración de IVA únicamente de acuerdo con el TKS (párrafo 1, cláusula 5, artículo 174 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Los materiales de esta sección le ayudarán a preparar su declaración de IVA sin errores.

La auditoría documental se considera finalizada 3 meses después de su inicio el día correspondiente al día en que se iniciaron las actividades de control. Por ejemplo, si la declaración se presentó el 20 de enero de 2017, la auditoría documental finaliza el 20 de abril de 2017.

Si el final de la inspección cae en un día que no pertenece al tercer mes de la inspección, la inspección finalizará el último día de ese mes. Por ejemplo, si la declaración se presenta el 31 de marzo de 2017, la auditoría documental finaliza el 30 de junio de 2017.

En la práctica también ocurre que el plazo de verificación cae en fin de semana o festivo. En este caso, el inspector completará la inspección el siguiente día hábil. Por ejemplo, si la declaración se presentó el 04/08/2017, la verificación finalizará el 07/11/2017 (aplazamiento por feriado que cae el 04/11/2017 en día libre).

La fecha de finalización de la auditoría documental podrá posponerse si el contribuyente ha presentado una declaración actualizada a la autoridad tributaria dentro de un período de 3 meses. En este caso, se da por terminada la verificación de la declaración primaria y comienza una nueva verificación documental, cuyo período vuelve a ser de 3 meses (párrafo 3, párrafo 2, artículo 88 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Descubra aquí lo que analizan los funcionarios tributarios durante una auditoría documental de una declaración actualizada.

¿Es posible ampliar el período de la auditoría documental?

Como se señaló anteriormente, la legislación establece únicamente el plazo para una auditoría fiscal documental. Ningún acto jurídico prevé la posibilidad de ampliar o suspender dicha inspección. Este hecho lo indican tanto el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia (carta de 18 de febrero de 2009 No. 03-02-07/1-75) como las autoridades judiciales (resoluciones FAS Distrito de los Urales de 16 de julio de 2012 No. F09-5401/12, Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Noroeste de fecha 4 de marzo de 2010 No. A52-4313/2009).

En este sentido, la autoridad fiscal tiene derecho a llevar a cabo las medidas de control necesarias sólo dentro de los 3 meses siguientes a la fecha de presentación de la declaración de impuestos (Resolución del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 17 de noviembre de 2009 No 10349/09).

Por el contrario, algunos tribunales consideran que los resultados son legítimos, incluso si el plazo para realizar las auditorías documentales excedió los 3 meses (resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de los Urales de 18 de mayo de 2009 No. F09-3043/09-S3) , argumentando que el incumplimiento del plazo no es motivo para anular la decisión adoptada con base en los resultados de la inspección.

Es importante señalar que la preparación y emisión de actos y decisiones sólo es posible si se identifican infracciones y sólo después de la finalización de una auditoría fiscal documental.

¿Cuál es el plazo para realizar una auditoría documental del 3-NDFL?

si además salarios Un individuo tiene otra fuente de ingresos, luego está obligado a pagar impuestos y presentar una declaración en el Formulario 3-NDFL. La fecha límite para presentar dicha declaración es a más tardar el 30 de abril del año siguiente al año en que se recibieron ingresos u otro beneficio material.

Pero, además de la obligación de pagar impuestos, al aplicar cualquier deducción (social, patrimonial, etc.) (artículos 218 a 221 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), una persona física puede reclamar la devolución de los impuestos pagados en exceso.

En ambos casos, el plazo de la auditoría documental será de 3 meses. Cabe señalar que al presentar una declaración, se debe presentar una solicitud de deducción, ya que esta es la base para recibirla.

Puede reclamar una deducción dentro de los 3 años siguientes al año en que el ciudadano incurrió en los gastos correspondientes (cláusula 7 del artículo 78 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 19 de octubre de 2012 No. 03 -04-05/5-1210).

Actualmente, los contribuyentes tienen una excelente oportunidad de monitorear el progreso de la auditoría y conocer rápidamente sus resultados utilizando el servicio "Cuenta Personal del Contribuyente" del Servicio de Impuestos Federales.

Este le presentará los matices de realizar una auditoría documental de la declaración 3-NDFL.

¿Cuáles son los plazos para una auditoría documental del IVA?

Al presentar una declaración de impuestos sobre el impuesto al valor agregado con el impuesto acumulado, el período para realizar una auditoría documental seguirá siendo el mismo: 3 meses. La autoridad tributaria llevará a cabo una serie de medidas y, si se identifican errores, definitivamente lo notificará al contribuyente y, posiblemente, elaborará un informe de auditoría.

En el caso de presentar una declaración de IVA con el importe del impuesto a devolver, el plazo para la auditoría documental será el mismo: 3 meses, pero en este caso existen pequeñas excepciones. Entonces, si durante el transcurso de un conjunto de medidas de control no se identifican violaciones, entonces el inspector puede completar la inspección sin esperar un período de 3 meses y dentro de 7 días tomar una decisión sobre la compensación (carta del Ministerio de Finanzas de fecha 19 de marzo de 2015 No. 03-07-15/ 14753).

Actualmente, las autoridades fiscales se esfuerzan por reducir el plazo de devolución de impuestos sobre las declaraciones de IVA con impuesto reembolsable a 2 meses en relación con los contribuyentes de buena fe.

Lea más sobre esto.

En qué forma los contribuyentes del IVA pueden recibir solicitudes de explicaciones, infórmese en los materiales publicados en nuestro sitio web:

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Resultados

Una auditoría documental de una declaración de impuestos tiene una duración de 3 meses a partir de la fecha de su presentación por parte del contribuyente a la autoridad fiscal (6 meses a partir de la fecha de presentación de una declaración de IVA por parte de una empresa extranjera registrada ante la autoridad fiscal de conformidad con la cláusula 4.6 de Artículo 83 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Si durante la auditoría documental el contribuyente presentó una actualización, se da por terminada la auditoría documental de la declaración primaria y se inicia una nueva auditoría documental de la declaración ya actualizada, que también tiene una duración de 3 meses.

La legislación fiscal no prevé la posibilidad de ampliar o suspender dicha auditoría.

¿Cómo se lleva a cabo una auditoría fiscal documental?

Se lleva a cabo una auditoría fiscal documental con el fin de realizar un control operativo continuo sobre la puntualidad de la presentación. declaración de impuestos y la integridad del reflejo de los resultados de las actividades económicas por parte del contribuyente sobre la base de las declaraciones (cálculos) y otros documentos presentados por él y otras personas. La principal tarea de la inspección es la identificación oportuna de errores y la mitigación de las consecuencias negativas para la persona inspeccionada (determinación del Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia de 10 de marzo de 2016 No. 571-O).

El procedimiento para realizar una auditoría fiscal documental (CTA) y determinar en qué lugar debe realizarse

Una auditoría documental es un tipo de control tributario que consiste en verificar las declaraciones o cálculos de impuestos presentados al Servicio de Impuestos Federales. Este tipo de control se caracteriza por un procedimiento estrictamente formalizado, un período fijo que no puede ampliarse y un enfoque en corregir errores en la contabilidad fiscal de la persona auditada.

El procedimiento para la realización de una auditoría tributaria documental (CTA) está regulado por:

• Cap. 14 Código Fiscal Federación Rusa;
• por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 08/05/2015 No. ММВ-7-2/189@);
• carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 16 de julio de 2013 No. AS-4-2/12705@, etc.

Las cuestiones no reguladas por reglamentos y cartas del Ministerio de Hacienda y del Servicio de Impuestos Federales se explicaron principalmente en actos judiciales.

Se lleva a cabo una auditoría fiscal de escritorio en el lugar de la autoridad fiscal. Comprobación del cálculo. resultado financiero La constitución de una sociedad de inversión representada por un socio administrador se realiza en el lugar de registro de este último. No se requiere una decisión independiente sobre el nombramiento de un PSC.

¡IMPORTANTE! Práctica de arbitraje en la mayoría de los casos, apoya el punto de vista de que es imposible realizar el CNI en virtud del apartado 1 del art. 88 del Código Fiscal de la Federación de Rusia sin declaración de contribuyente (p.suspensión del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 26 de junio de 2007 No. 2662/07, FAS SZO de 20 de julio de 2009 en el expediente No. A21-9761/2008, etc.).

Una excepción a la regla "Sin declaración - sin KNI" es la verificación de las personas controladoras de empresas y organizaciones extranjeras sujetas a registro sobre la base del párrafo 4.6 del art. 83 Código Fiscal de la Federación de Rusia. En este sentido, las medidas de control comienzan cuando se incumplen los plazos para la presentación de declaraciones.

¡IMPORTANTE! Los contribuyentes no son notificados sobre el inicio de la auditoría.

Procedimiento para realizar una auditoría fiscal documental.

El procedimiento se explica en detalle en la carta No. AC-4-2/12705@. En la primera etapa, los datos de la declaración recibida (cálculo) se comparan con los datos disponibles para la autoridad fiscal y (o) recibidos durante otras medidas de control. Sobre la base de los resultados del control automatizado, el inspector toma la decisión de completar el procedimiento o pasar a la siguiente etapa (cláusula 2.6 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

¡IMPORTANTE! En ausencia de violaciones identificadas, la autoridad fiscal no tiene base legal para exigir explicaciones y documentos primarios (Resolución del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 11 de noviembre de 2008 No. 7307/08,carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 13 de septiembre de 2012 No. AS-4-2/15309@).

Al realizar KNI, los empleados del Servicio de Impuestos Federales tienen derecho a solicitar información adicional al contribuyente en los casos previstos por la ley. Por ejemplo:

• si se declara el derecho a recibir beneficios fiscales;
• en caso de devolución del IVA declarado;
• si la persona utiliza recursos naturales y presenta las declaraciones correspondientes;
• cuando los participantes de una sociedad de inversión declaran el impuesto sobre las ganancias y el impuesto sobre la renta personal.

Medidas de control adicionales. El avance de la verificación de una declaración que está registrada ante la autoridad tributaria y contiene errores

Si se identifican errores o los indicadores de la declaración no corresponden a datos obtenidos de otras fuentes, la autoridad fiscal solicita a la persona inspeccionada que proporcione explicaciones o corrija la declaración (cláusula 3 del artículo 88 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). . A partir de este momento, el contribuyente toma conocimiento del avance de la verificación de la declaración, la cual queda registrada en el Servicio de Impuestos Federales. Además, los empleados del Servicio de Impuestos Federales, al realizar una prueba, tienen derecho a interrogar a los testigos, atraer peritos y especialistas, ordenar exámenes, ejercer el derecho de acceso al territorio de la persona inspeccionada, inspeccionar documentos y objetos (artículo 90 -93.1, 95, 97 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Se lleva a cabo una inspección del territorio y locales, documentos y objetos utilizados por el declarante al verificar una declaración de IVA que contiene información contradictoria y el derecho a la devolución de impuestos (cláusulas 8, 8.1 del artículo 88 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Fundamento: resolución motivada aprobada por el titular de la autoridad fiscal de quien realiza la auditoría. En otros casos, la inspección de documentos y objetos en el marco del proceso de inspección tributaria se produce ya sea si fueron recibidos legalmente durante medidas de control tributario realizadas previamente, o con el consentimiento de la persona inspeccionada (inciso 2 del artículo 92 de la Ley Tributaria). Código de la Federación de Rusia).

Cómo conocer el progreso de una auditoría documental de una declaración de impuestos y su resultado

Dado que la autoridad tributaria no está obligada a informar al pagador sobre las medidas de control que se están llevando a cabo, este último deberá determinar de forma independiente las fechas de inicio y finalización de la auditoría para cada declaración presentada. Puede conocer el progreso de la auditoría tanto en el Servicio de Impuestos Federales en el lugar de registro como en cuenta personal en el sitio web www.nalog.ru. El contribuyente será notificado del proceso sólo si se identifican violaciones y (o) contradicciones en los documentos disponibles.

El KNI finaliza automáticamente si el funcionario no encuentra ninguna infracción. En este caso, no se notifica a la persona de la finalización de la inspección. La excepción es la cláusula 12 del art. 176.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia sobre el procedimiento de solicitud de devolución de impuestos, según el cual los deberes de la autoridad fiscal incluyen notificar al contribuyente dentro de los 7 días sobre la ausencia de infracciones identificadas.

fechas

El plazo para la realización del CNI es de 3 meses a partir de la fecha de presentación de la declaración. Este período puede reducirse para los contribuyentes del IVA a 2 meses según la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 13 de julio de 2017 No. ММВ-20-15/112@.

En relación con organizaciones extranjeras registradas sobre la base del inciso 4.6 del art. 83 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y personas controladoras de empresas extranjeras, el período de inspección es de 6 meses.

¡IMPORTANTE!El período de declaración de impuestos comienza a contar nuevamente tras la presentación de una declaración de impuestos actualizada (párrafo 3, párrafo 2, artículo 88 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

En casos excepcionales, con base en una decisión motivada del titular de la autoridad tributaria, se llevan a cabo medidas de control adicionales por un período de hasta 1 mes (cuando se verifica un grupo consolidado de contribuyentes, una organización extranjera registrada ante la autoridad tributaria de conformidad con con la cláusula 4.6 del artículo 83 del Código Fiscal de la Federación de Rusia - hasta 2 meses).

¡IMPORTANTE! Factura no.249505-7 está previsto reducir el plazo de realización de la prueba a 1 mes (http://sozd.parlament.gov.ru/bill/249505-7 ).

Consecuencias del KNP. Resultado 3-NDFL

Con base en los resultados del CNI, la autoridad tributaria llega a la conclusión:

• sobre la ausencia de infracciones por parte del contribuyente;
• violaciones detectadas.

En el primer caso, es posible recibir del presupuesto los fondos solicitados para su reembolso. Las personas físicas, por ejemplo, pueden conocer el resultado de una auditoría documental del 3-NDFL en la cuenta personal del contribuyente en el sitio web del Servicio Federal de Impuestos de Rusia, en la sección "Impuesto sobre la renta personal y primas de seguro" Allí también puede completar y enviar una solicitud de transferencia. Dinero. El resultado de la verificación 3-NDFL es una deducción de impuestos.

Si los hechos revelados durante la auditoría sugieren que una persona ha evadido el pago de impuestos y los empleados del Servicio de Impuestos Federales, debido a sus poderes limitados por ley, no pueden verificar la información especificada en el marco del KNI, la información al respecto se ingresa en los recursos de información. . Al mismo tiempo, se está resolviendo la cuestión de la posibilidad de realizar una auditoría fiscal in situ (cláusula 1.13 de la carta N° AS-4-2/12705@).

Si durante el proceso KNI se identifican hechos que indican una violación de la ley, se redacta un acta en relación con el contribuyente a más tardar 10 días hábiles desde el final de la inspección de conformidad con el art. 100 Código Fiscal de la Federación de Rusia. El contribuyente tiene derecho a período del mes presentar objeciones por escrito (cláusula 6 del artículo 100) y participar en su consideración.

¿A qué resultados debería conducir la revisión de los materiales de KNI?

Si la persona auditada no logra demostrar que tiene razón, se toma en su contra la decisión de responsabilizar (o negarse a responsabilizar) al contribuyente por la comisión de un delito fiscal. La decisión motivada entra en vigor 1 mes después de la fecha de entrega del documento al contribuyente o al responsable del grupo consolidado (cláusulas 7, 9 del artículo 101 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Si se detecta una composición durante la prueba infracción administrativa en las acciones de particulares y funcionarios, los perpetradores serán responsables en la forma establecida en el párrafo 15 del art. 101 del Código Tributario.

El Servicio de Impuestos Federales tiene derecho a garantizar la ejecución de sus decisiones imponiendo una prohibición de enajenar bienes y suspendiendo las transacciones en las cuentas bancarias del pagador de conformidad con la aplicación del inciso 10 del art. 101

El contribuyente podrá apelar la decisión de conformidad con lo dispuesto en el Capítulo. 19 Código Tributario.

Como vemos, una auditoría fiscal documental debe realizarse sin previo aviso al contribuyente y sobre la base de los documentos presentados por él. Si se identifican hechos que permiten sospechar que una persona ha cometido evasión fiscal, se podrá realizar una auditoría fiscal in situ en su contra. El contribuyente debe averiguar de forma independiente cómo se lleva a cabo una auditoría fiscal documental para evitar consecuencias negativas.

Arte. 88 del Código Fiscal de la Federación de Rusia cubre el procedimiento para realizar una auditoría fiscal documental. El objeto de la auditoría documental es asegurar el adecuado cumplimiento por parte del contribuyente de la obligación de presentar informes. El mecanismo de auditoría documental comienza desde el momento en que el pagador presenta una declaración de impuestos (lea los detalles).

¿Quién y dónde se realiza la auditoría fiscal documental?

Los empleados del Servicio Federal de Impuestos llevan a cabo una auditoría documental dentro de las instalaciones de inspección.

Como parte de una auditoría documental, un empleado del Servicio de Impuestos Federales tiene derecho a:

• Solicite documentos adicionales. Al mismo tiempo, la legislación fiscal no permite reclamar todo durante una auditoría documental. Así, por ejemplo, el apartado 5 del art. 93 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que es imposible volver a solicitar materiales presentados previamente durante las inspecciones in situ o documentales. Puede averiguar qué otros documentos la autoridad fiscal no tiene derecho a exigir en el artículo.
• Entrevistar a testigos. Nuestro artículo le dirá si es posible evitar testificar.
• Realizar una inspección del local. En este caso, no sólo se pueden inspeccionar las instalaciones de la persona inspeccionada (detalles).
• Realizar otras actividades comentadas en el artículo.

¿Cuáles podrían ser los resultados del control?

• Si se identifican errores, el Servicio de Impuestos Federales está obligado a elaborar un informe al respecto en 2 copias dentro de los 10 días posteriores al final de la auditoría y enviarlo al contribuyente. En el artículo aprenderá cómo se ve el acto y cuánto tiempo lleva enviarlo a la persona que está siendo inspeccionada.

¡Nota! La persona auditada puede apelar el informe de las autoridades fiscales dentro del mes siguiente a su recepción. Le ayudará a hacer esto correctamente.

• Si no se encuentran errores, la autoridad fiscal no emite ningún documento final al pagador (excepto para verificar la validez del reembolso para 3-NDFL y declaraciones de IVA) cuando toma una decisión. Lea más sobre cómo realizar una auditoría documental del IVA en el artículo.

¿Las auditorías documentales son prerrogativa exclusiva de las autoridades fiscales?

Las auditorías documentales las llevan a cabo no sólo las autoridades fiscales, sino también los fondos extrapresupuestarios, que se rigen por el art. 34 Ley Federal “Sobre Contribuciones a Seguros...” de 24 de julio de 2009 No. 212-FZ, así como por los servicios aduaneros en el marco del Código Aduanero de la Unión Aduanera.

Durante los controles documentales realizados por la aduana, las autoridades aduaneras también tienen derecho a solicitar declaraciones de aduana y otros documentos necesarios, acceder a los objetos de la persona controlada y realizar otras acciones. Están descritos en el artículo.

Las inspecciones documentales son una herramienta eficaz en manos de las autoridades de control, ya que permiten obtener mucha información sobre la realización de actividades comerciales por parte de la persona inspeccionada. Nuestra sección le ayudará a comprender las complejidades de este procedimiento, así como a evitar dificultades durante su realización.

Las auditorías tributarias son una de las herramientas más efectivas para monitorear el proceso de pago de impuestos y el cumplimiento por parte del contribuyente de otras obligaciones que le asigna la ley.

¿Qué es una auditoría fiscal documental?

Una auditoría fiscal es un conjunto de técnicas especiales que utiliza la autoridad tributaria para establecer la exactitud y legalidad de la contabilidad de las partidas imponibles, el procedimiento de pago de impuestos, tasas en informes, documentos, balances, etc. Durante dicha auditoría, se examinan las transacciones financieras y económicas de personas u organizaciones asociadas con el cálculo o pago de impuestos. Se clasifican según la naturaleza y el propósito de la auditoría: según el material a partir del cual se realiza la auditoría, su volumen, el alcance de la cobertura de datos y la inclusión en el plan. Además, dependiendo del lugar de la inspección y su profundidad, puede ser presencial o presencial. Este último tipo prevé que el control se realiza en el lugar de la autoridad tributaria, con base en los documentos proporcionados por el contribuyente o su agente, que son la base para el cálculo y pago del impuesto. Si es necesario, es posible que se requiera información adicional.

Metas y objetivos

El objetivo principal de una auditoría fiscal documental es controlar el cumplimiento de la legislación sobre impuestos y tasas por parte de los agentes fiscales, los contribuyentes y los pagadores de tasas. Pero no puede tener lugar si se presenta una declaración especial de conformidad con la Ley federal 140-FZ "Sobre la declaración voluntaria por parte de personas físicas de activos y cuentas (depósitos) en bancos y sobre las modificaciones de determinados actos legislativos de la Federación de Rusia". Se lleva a cabo una auditoría documental para identificar y prevenir delitos fiscales, recaudar cantidades de impuestos no pagados y parcialmente pagados para llevar a los perpetradores ante la justicia por cometer delitos fiscales o preparar materiales para garantizar la selección racional de los contribuyentes para las auditorías fiscales in situ.

¿Cuándo se celebra?

Una auditoría documental se puede realizar tanto en relación con la organización como en relación con individual. Esta es una de las formas de control fiscal actual, que permite identificar y responder rápidamente a las infracciones. Es iniciado por autorizado. funcionarios servicio tributario sin permiso especial y visitando al contribuyente, pero estrictamente dentro del alcance de sus funciones oficiales. La base para una auditoría documental es la presentación de una declaración de impuestos al Servicio de Impuestos Federales. Si el contribuyente presenta documentos adicionales adjuntos a la declaración, el plazo se calcula a partir de la fecha de su presentación.

Procedimiento para realizar una auditoría fiscal documental.

El procedimiento para realizar una auditoría fiscal documental está claramente establecido por ley. En la primera etapa, los empleados tributarios ingresan al sistema automatizado. sistema de informacion“Impuestos” son declaraciones o estimaciones de impuestos proporcionadas por el contribuyente en formato papel o electrónicamente. Si es necesario, se generan registros de errores y se verifican los índices de control con los informes proporcionados. También se verifica la exactitud de los detalles establecidos por los actos legales reglamentarios, la puntualidad en la presentación de los documentos, la presencia de correcciones y la cumplimentación de los informes en un idioma extranjero.

En la siguiente etapa puede haber dos escenarios:

1. No se encontraron motivos para realizar una auditoría documental en profundidad;
2. Hay razones para una revisión en profundidad:
   • presencia de errores, contradicciones, inconsistencias en la declaración u otro documento tributario;
   • se reclaman los beneficios, el importe del IVA a reembolsar;
   • informar sobre los impuestos relacionados con el uso de recursos naturales, etc.

En la tercera etapa se pueden llevar a cabo medidas de control tributario, por ejemplo, solicitar documentos e información adicional al contribuyente o a terceros, ordenar un examen, interrogar a testigos, incautar papeles, inspeccionar locales, etc. (o el requisito de dar explicaciones y (o) presentar una declaración actualizada a más tardar 5 días hábiles). En el proceso de realización de una auditoría documental, se utilizan recursos de información. niveles diferentes: Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas, Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas, directorio de instituciones de crédito, Registro Estatal Unificado de Empresarios Individuales, Fondo de Seguro Social, información del Banco de Rusia, seguimiento de bancos, Fondo de Pensiones de Rusia, etc.

Luego se presentan los resultados. Si no se encuentran violaciones de la legislación fiscal, no se elabora un informe de auditoría fiscal documental y no se toma una decisión basada en sus resultados. En caso contrario, se emitirá dentro de los 10 días hábiles siguientes a su finalización. A más tardar 5 días hábiles a partir de la fecha de elaboración de este documento, se deberá entregar al contribuyente un informe de auditoría documental. Si no está de acuerdo con sus disposiciones, dentro de los quince días hábiles deberá presentar sus objeciones.

En cualquier caso, la siguiente etapa consistirá en la revisión de los materiales. Este proceso no puede exceder los 25 días a partir de la fecha de recepción del acto (si es necesario, se emite una extensión del plazo - hasta 1 mes). Luego se envía un aviso sobre la consideración de los materiales de la auditoría documental. Durante el proceso de inspección, el jefe de inspección lee los materiales, verifica la asistencia de las personas invitadas, verifica sus credenciales, explica a los presentes sus derechos y responsabilidades y luego realiza una investigación de los materiales. Si el contribuyente o persona cuya participación se requiere no comparece, se decidirá posponer este trámite. Cuando los materiales contengan información insuficiente para tomar una decisión, se aprobará la intervención de un perito, especialista, testigo o medidas adicionales de control fiscal.

También en esta etapa, la inspección tiene derecho a tomar una decisión sobre posponer la consideración de materiales o extender este período y, con el tiempo, iniciar un procedimiento de nueva revisión. Sólo entonces se tomará la decisión final sobre la auditoría documental. Si hay suficiente información, la comisión aún puede ordenar un nuevo examen o tomar inmediatamente una decisión final: procesar o negarse a procesar. A más tardar 5 días después de la publicación de los resultados, se debe dar al contribuyente una decisión basada en los resultados de la auditoría documental. Está de acuerdo con sus disposiciones; en caso contrario, tiene derecho a apelar la decisión. Como resultado, la solicitud será concedida o aún entrará en vigor, y usted tendrá que pagar la cantidad especificada de impuestos, sanciones, multas y cumplir otros requisitos (artículos 45 a 48 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). ). Si lo desea, esta decisión también puede apelarse ante una autoridad fiscal superior mediante apelación o ante los tribunales.

Plazo para realizar una auditoría fiscal documental

El plazo para realizar una auditoría fiscal documental no puede exceder los 3 meses a partir del día siguiente al de presentación de la documentación fiscal (a menos que la ley establezca otros plazos en una situación específica). Si no hay errores, el plazo podrá ser menor. Puede monitorear el proceso en el sitio web del Servicio de Impuestos Federales en su "Cuenta Personal".

Consejo: el código tributario no prevé la posibilidad de extender oficialmente el período de una auditoría documental, y al final de este período se considera automáticamente completada, aunque el tiempo asignado no siempre es suficiente para llevar a cabo una gama completa de actividades de control. , especialmente si se relacionan con la verificación del IVA para su devolución. Pero según la posición del Presidium de la Corte Suprema de Arbitraje, el fin de su mandato no es obstáculo para determinar los hechos de impago de impuestos y tomar medidas coercitivas.

Consecuencias de una auditoría documental

Si durante la inspección documental no se identificaron infracciones, el inspector firma una declaración y fija una fecha que significa el final de la inspección. Se elabora un informe solo si se detectan problemas (dentro de los 10 días). A más tardar 5 días después de su creación, el documento se transfiere al contribuyente. Puede refutar los resultados antes de que transcurra un mes a partir de la fecha de entrega. Las objeciones deben examinarse en un plazo de 10 días y se debe tomar una decisión: aceptar los argumentos aportados o aprobar las sanciones: multa, procesamiento, denegación de la última medida.

¿Cómo cuestionar los resultados de una auditoría documental?

Si el contribuyente no está de acuerdo con los resultados de la auditoría documental, puede apelarlos ante una autoridad fiscal superior o ante un tribunal. El demandante debe fundamentar bien su posición, y si hay un hecho de que el período de inspección se está retrasando, debe probar la violación de sus derechos, la imposición de pérdidas, la relación de causa y efecto entre la acción ilegal y la pérdidas y exigir una compensación por ellas (artículo 35 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Primero, debe apelar la decisión ante la propia oficina de impuestos, que realizó la auditoría, y solo entonces solicitar una mayor. Se permite presentar objeciones en forma de protocolo, acto de desacuerdo sobre el informe de una auditoría fiscal documental ( forma especial No). Si no hay un resultado positivo y el demandante confía en que tiene razón, debe seguir adelante. La decisión se puede apelar ante los tribunales sólo después de presentar la apelación correspondiente ante una autoridad fiscal superior dentro de un mes. Pero mientras el procedimiento judicial esté en curso, la decisión ya aprobada de la inspección todavía tendrá que ser implementada, con la excepción de proporcionar garantía bancaria(Artículo 138 del Código Tributario).

Inspección documental y de campo: ¿cuál es la diferencia?

Las auditorías documentales son una de las formas más eficaces de control fiscal. Gracias a ellas, aumenta la cantidad de evaluaciones adicionales al presupuesto y, a diferencia de las auditorías fiscales in situ, requieren menos tiempo, no requieren tanta mano de obra y pueden abarcar a casi todos los contribuyentes. Pero estos últimos revelan un mayor número de infracciones fiscales.

Se lleva a cabo una auditoría fiscal in situ en el lugar del contribuyente si se identifican errores, inconsistencias en la declaración o si se sospecha que el contribuyente ha violado el procedimiento de cálculo y pago de impuestos. Su base formal se considera decisión del jefe de la autoridad tributaria, y los inspectores in situ verifican la exactitud del cálculo y el pago puntual de los impuestos.

A diferencia de una inspección documental, una inspección in situ puede durar hasta 2 meses, a partir de la fecha de la decisión (si no se inspecciona toda la empresa, sino una sucursal u oficina de representación, hasta 30 días). En algunos casos, la inspección in situ se extiende a 3-6 meses: si se inspeccionan los grandes contribuyentes, aquellos que no presentaron los documentos necesarios a tiempo, si se produjo fuerza mayor en el territorio, por ejemplo, un incendio, si Se identifican hechos adicionales sobre violaciones. Además, al finalizar, además del informe, se redacta un certificado, que indica el tema de la inspección y el momento de la inspección. A pesar del objetivo común, existen muchas diferencias entre las inspecciones documentales y las in situ: el tema de las inspecciones, los motivos para realizarlas, la necesidad de obtener permiso de la dirección, inspeccionar el territorio durante la inspección, redactar un informe (en en el caso de una inspección in situ, se elabora un informe si no se detectan infracciones), plazos.

Guarde el artículo en 2 clics:

Una auditoría documental es una de las formas más eficaces de control fiscal. Es menos costoso financieramente y permite llegar a un número mucho mayor de contribuyentes que un enfoque in situ. Si es necesario, los resultados de su conducta pueden apelarse ante la inspección fiscal, una autoridad fiscal superior o un tribunal.

En contacto con

El período real de la auditoría documental 3-NDFL depende de qué tan rápido la inspección puede devolver el impuesto sobre la renta (parte del mismo) como deducción y/o de qué tan correctamente un individuo (IP) declaró sus ingresos durante el año pasado. Dada la importancia de esta cuestión, considerémosla con más detalle: ¿cuánto tiempo lleva la auditoría documental de la declaración 3-NDFL en 2019?

Duración según ley

El párrafo 2 del artículo 88 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece claramente cuánto dura una auditoría documental de 3-NDFL: un máximo de 3 meses a partir de la fecha de presentación de esta declaración. Excepciones de de esta regla No. Además, este período es relevante no solo para el formulario 3-NDFL, sino también para cualquier declaración de impuestos.

Si presenta una declaración por correo, el período para una auditoría documental de este 3-NDFL no comienza a partir del día en que se considera presentado el documento, sino a partir de la fecha en que las autoridades fiscales reciben el correo correspondiente con una lista de los archivos adjuntos. . La lógica aquí es simple: la inspección no puede comenzar una inspección hasta que reciba un paquete de documentos. Así lo confirman las explicaciones del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 19 de junio de 2012 No. 03-02-08/52.

El inspector comienza automáticamente la auditoría y comparación de todo el paquete de documentos presentado: no necesita ningún permiso especial de la dirección del Servicio de Impuestos Federales.

En establecido por la ley El momento de la auditoría documental de la declaración 3-NDFL no afecta lo que exactamente el pagador declaró en este informe:

• sólo ingresos del año calendario anterior;
• sólo las deducciones que le correspondan;
• tanto de ingresos como de deducciones.

Y solo en un caso, los términos de la auditoría documental de la declaración de impuestos 3-NDFL están sujetos a cancelación. Esto ocurre cuando el inspector aún no ha terminado de verificar el informe primario y la persona ya ha presentado una versión corregida (aclarada) de esta declaración. Esto significa que 3 meses comienzan de nuevo. Así también se establece en el párrafo 2 del artículo 88 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

La inspección 3-NDFL no tiene el derecho legal de realizar una auditoría documental repetida.

También tenga en cuenta que la inspección puede analizar solo el período para el cual se presentó el documento de informe. Sin embargo, si deseas declarar impuestos sobre la renta de 2 o 3 años seguidos, tendrás que presentar una declaración por cada uno de ellos. Por lo tanto, la duración general de una auditoría documental de una declaración 3-NDFL también depende de la cantidad:

• presentó declaraciones 3-NDFL;
• deducciones reclamadas.

Duración en la práctica

El trabajo de las inspecciones del Servicio Fiscal de la Federación de Rusia muestra que las autoridades fiscales verifican con bastante rapidez las declaraciones 3-NDFL y los documentos adjuntos a ellas. Por lo tanto, el plazo real para realizar una auditoría documental del 3-NDFL es en realidad más corto. Esto significa que el impuesto le será devuelto más rápido si se reclamó una deducción.

En la práctica, la duración de una auditoría documental del 3-NDFL depende de cuán escrupulosamente el inspector estudiará su declaración, los indicadores indicados en ella y los comparará con el paquete de documentos adjunto. Si se identifican errores, contradicciones y otras inexactitudes, la auditoría se retrasará.

Por lo tanto, la duración de la auditoría documental 3-NDFL depende directamente de:

• la calidad de cumplimentación de esta declaración;
• ausencia de contradicciones con los documentos adjuntos.

1. En línea en la cuenta personal del individuo en el sitio web oficial del Servicio de Impuestos Federales.
2. Utilizando el programa del Servicio de Impuestos Federales “Declaración 2017”:

Cómo rastrear

Tenga en cuenta que puede controlar el progreso y el plazo de la auditoría documental 3-NDFL en el sitio web oficial del Servicio de Impuestos Federales en la cuenta personal de un individuo. Allí el sistema muestra el porcentaje de verificación de la declaración presentada. Cada día se hace más grande. Sin embargo, esto no significa que la inspección analice su informe varias líneas al día.

El hecho es que en su cuenta personal el progreso de la auditoría 3-NDFL se refleja en forma de un porcentaje calculado de 3 meses, desde la fecha de inicio de la auditoría documental hasta la fecha actual.

La influencia del plazo en la deducción del IRPF

La rapidez con la que se realiza la auditoría documental 3-NDFL también determina directamente la rapidez con la que el solicitante puede devolver el monto calculado del impuesto sobre la renta. Por ejemplo, a la hora de comprar un apartamento.

Sin embargo, es imposible fijar plazos específicos para la devolución de impuestos. Pueden ser como máximo 4 meses, que suman:

• cuánto tiempo lleva realizar una auditoría documental de la declaración 3-NDFL (máximo: 3 meses);
• más 1 mes que la ley da directamente para la devolución de impuestos.