Мінздоровсоцрозвитку Росії підготував проект наказу про затвердження нової форми РСВ-1 ПФР та порядку її заповнення.
Форма 4 ФСС РФ. Порядок заповнення форми 4 ФСС РФ. Форма розрахунків із страхових внесків у Пенсійний фонд РФ та фонди ЗМС для платників страхових внесків, які здійснюють виплати та інші винагороди фізичним особам. Порядок заповнення заповнення форми РСВ-1 ПФР
Форма розрахунків за страховими внесками в Пенсійний фонд РФ і фонди ЗМС для платників, для платників, які не виробляють виплати фізособам (форма РСВ-2 ПФР)
32. Терміни подання та контроль за сплатою страхових внесків з боку Пенсійного фонду Росії та фонду соціального розвитку Росії
Контроль за правильністю обчислення, повнотою та своєчасністю сплати страхових внесків у державні позабюджетні фонди здійснюють Пенсійний фонд Російської Федерації та його територіальні органи щодо страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, що сплачуються до Пенсійного фонду Російської Федерації, та страхових внесків на обов'язкове медичне страхування, фонди обов'язкового медичного страхування, та Фонд соціального страхування Російської Федерації та її територіальні органи щодо страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, що сплачуються до Фонду соціального страхування Російської Федерації.
Фонд соціального страхування Російської Федерації та його територіальні органи здійснюють також контроль за правильністю виплати обов'язкового страхового забезпечення з обов'язкового соціального страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством відповідно до Федерального закону від 29 грудня 2006 року N 255-ФЗ "Про обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством". Пенсійний фонд Російської Федерації та його територіальні органи здійснюють обмін необхідною інформацією відповідно до Федерального фонду обов'язкового медичного страхування та територіальними фондами обов'язкового медичного страхування в електронній формі в порядку, що визначається угодами про інформаційний обмін.
1. Терміни, встановлені цим Федеральним законом, визначаються календарною датою, вказівкою на подію, яка має неминуче наступити, або на дію, яка має бути вчинена, або періодом, що обчислюється роками, кварталами, місяцями чи днями.
2. Перебіг терміну починається наступного дня після календарної дати або настання події, якою визначено її початок.
3. Строк, що обчислюється роками, спливає у відповідні місяць та число останнього року строку. 4. Строк, що обчислюється кварталами, спливає в останній день останнього місяця строку. При цьому квартал вважається рівним трьома календарними місяцями і відлік кварталів ведеться з початку календарного року.
5. Строк, що обчислюється місяцями, спливає у відповідні місяць та число останнього місяця строку. 6. Термін, визначений днями, обчислюється у робочих днях, якщо термін не встановлено календарних днях7. У разі, якщо останній день терміну припадає на день, що визнаний відповідно до законодавства Російської Федерації вихідним та (або) неробочим святковим днем, днем закінчення терміну вважається найближчий наступний за ним робочий день.
8. Дія, для вчинення якої встановлено термін, може бути виконана до двадцяти чотирьох годин останнього дня строку.
33. Здача звітності організації за формою РСВ-1 «Розрахунок за нарахованими та сплаченими страховими внесками на обов'язкове пенсійне страхування до ПФР та на обов'язкове медичне страхування у фонди обов'язкового медичного страхування
За I квартал 2014 року розрахунок за нарахованими та сплаченими страховими внесками на обов'язкове пенсійне страхування у ПФР та на обов'язкове медичне страхування у ФФОМС платники страхових внесків, які здійснюють виплати та інші винагороди фізичним особам, мають подати за новою формою РСВ – 1 ПФР.
Необхідність затвердження нової форми викликана тим, що з 1 січня 2014 року у всіх випадках визначення суми страхових внесків за обов'язковим пенсійним страхуванням на фінансування страхової частини трудової пенсії та накопичувальної частини трудової пенсії щодо застрахованих осіб здійснює ПФР на підставі даних індивідуального обліку відповідно до обраного особою варіантом пенсійного забезпечення.
А страхувальники перераховують страхові внески однією «платіжкою» на КПК для страхової частини трудової пенсії.
Також з 2014 року відомості про кожного працюючого у роботодавця застрахованій особі подаються у складі розрахунку за нарахованими та сплаченими страховими внесками на обов'язкове пенсійне страхування у ПФР та на обов'язкове медичне страхування у ФФОМС.
Крім того, з 1 січня 2014 року для платників страхових внесків щодо виплат та інших винагород на користь фізичних осіб, зайнятих на видах робіт, зазначених у пп. 1 та 2–18 п. 1 ст. 27 Федерального закону від 17.12.2001 р № 173-ФЗ «Про трудові пенсії в Російській Федерації», залежно від встановленого за результатами спеціальної оцінки умов праці, що проводиться в порядку, встановленому законодавством РФ, класу умов праці замість раніше встановлених додаткових тарифів застосовуються нові додаткові тарифи страхових внесків до ПФР.
Склад Розрахунку
Загальна кількість розділів у новій формі РСВ – 1 ПФР змінилася порівняно з колишньою формою і становить не 5, а 6 розділів.
До складу Розрахунку тепер включені форми індивідуальних відомостей кожного працівника організації.
Податкова декларація- це письмова заява платника податків про об'єкти оподаткування, про отримані доходи та вироблені витрати, про джерела доходів, про податкову базу, податкові пільги, про обчислену суму податку та (або) про інші дані, що служать підставою для обчислення та сплати податку.
Податкова декларація подається кожним платником податків щодо кожного податку, що підлягає сплаті цим платником податків.
На основі податкової декларації та чинних податкових ставок податковий орган здійснює контроль за величиною податку, що підлягає сплаті.
Види податкових декларацій
За видами декларованих податків розрізняють такі види декларацій:
Декларація з ПДВ;
Декларація з податку прибуток;
Декларація з ПДФО;
Декларація з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування;
Декларація з податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності (ЕНВД);
Декларація з єдиного сільгоспподатку;
Декларація з податку майно;
Декларація з транспортного податку;
Декларація із земельного податку;
Декларація з податку на видобуток корисних копалин (ПДПД);
Декларація з водного податку;
Декларація з акцизів тощо.
Форми податкових декларацій
Форми та порядок заповнення форм податкових декларацій (розрахунків), а також формати та порядок подання податкових декларацій (розрахунків) та доданих до них документів відповідно до цього Кодексу в електронній формі затверджуються федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду в галузі податків та зборів, за погодженням з Міністерством фінансів Російської Федерації.
Федеральний орган виконавчої, уповноважений з контролю та нагляду у сфері податків і зборів, немає права включати до форми податкової декларації (розрахунку), а податкові органи немає права вимагати від платників податків (платників зборів, податкових агентів) включення до податкової декларації (розрахунок) відомостей , не пов'язаних з обчисленням та (або) сплатою податків та зборів, за винятком:
виду документа: первинний (коригуючий);
найменування податкового органу;
місця знаходження організації (її відокремленого підрозділу) або місця проживання фізичної особи;
прізвища, імені, по батькові фізичної особи або повного найменування організації (її відокремленого підрозділу);
номери контактного телефону платника податків;
відомостей, що підлягають включенню до податкової декларації.
Хто подає податкову декларацію
Податкову декларацію мають подавати:
громадяни РФ - приватні підприємці (ІП);
організації (бюджетні, комерційні та благодійні);
суб'єкти, які ведуть діяльність біля РФ, зокрема релігійні, освітні тощо.
Підприємства з нульовим доходом не звільняються від звітування.
Терміни подання податкових декларацій
У Російській Федерації, відповідно до Податкового Кодексу, платники податків повинні подавати декларацію не пізніше 28 березня року, наступного за минулим податковим періодом.
Декларації з деяких податків (зокрема, податку з прибутку організацій) необхідно надавати як за , а й у звітні періоди. Деякі декларації (такі, як, декларація з ПДВ) надаються щокварталу, тобто. за кожні три місяці.
Внесення змін до податкової декларації
При виявленні платником податків у поданій ним до податкового органу податкової декларації факту невідображення або неповноти відображення відомостей, а також помилок, що призводять до заниження суми податку, що підлягає сплаті, зобов'язаний внести необхідні зміни до податкової декларації та подати до податкового органу уточнену податкову декларацію.
При виявленні платником податків у поданій ним до податкового органу податкової декларації недостовірних відомостей, а також помилок, що не призводять до заниження суми податку, що підлягає сплаті, платник податків має право внести необхідні зміни до податкової декларації та подати до податкового органу уточнену податкову декларацію у порядку, .
При цьому уточнена податкова декларація, подана після закінчення встановленого строку подання декларації, не вважається поданою з порушенням строку.
Якщо уточнена податкова декларація подається до податкового органу до закінчення терміну подання податкової декларації, вона вважається поданою у день подання уточненої податкової декларації.
Якщо уточнена податкова декларація подається до податкового органу після закінчення терміну подання податкової декларації, але до закінчення терміну сплати податку, то платник податків звільняється від відповідальності, якщо уточнена податкова декларація була подана до моменту, коли платник податків дізнався про виявлення податковим органом факту невідображення у податковій декларації, а також помилок, що призводять до заниження суми податку, що підлягає сплаті, або про призначення виїзної податкової перевірки.
Якщо уточнена податкова декларація подається до податкового органу після закінчення терміну подання податкової декларації та строку сплати податку, то платник податків звільняється від відповідальності у випадках:
1) подання уточненої податкової декларації до моменту, коли платник податків дізнався про виявлення податковим органом невідображення або неповноти відображення відомостей у податковій декларації, а також помилок, що призводять до заниження належної сплати суми податку, або про призначення виїзної податкової перевірки за даним періодом, за умови, що до подання уточненої податкової декларації він сплатив суму податку і відповідні їй пені;
2) подання уточненої податкової декларації після проведення виїзної податкової перевірки за відповідний податковий період, за результатами якої не було виявлено невідображення або неповноту відображення відомостей у податковій декларації, а також помилки, що призводять до заниження суми податку, що підлягає сплаті.
Уточнена податкова декларація подається платником податків до податкового органу за місцем обліку.
Уточнена податкова декларація (розрахунок) подається до податкового органу за формою, що діяла у податковий період, за який вносяться відповідні зміни.
Способи подання податкових декларацій
Податкова декларація (розрахунок) може бути подана платником податків (платником збору, податковим агентом) до податкового органу особисто або через представника, направлена у вигляді поштового відправлення з описом вкладення, передана в електронній формі телекомунікаційними каналами зв'язку або через .
При надсиланні податкової декларації (розрахунку) поштою днем її подання вважається дата надсилання поштового відправлення з описом вкладення.
При передачі податкової декларації (розрахунку) телекомунікаційними каналами зв'язку або через особистий кабінет платника податків днем її подання вважається дата її відправлення.
Штрафи за невчасне складання податкових декларацій
Ненадання у встановлений законодавством про податки та збори строк податкової декларації до податкового органу за місцем обліку тягне за собою стягнення штрафу у розмірі 5 відсотків не сплаченої у встановлений законодавством про податки та збори строк суми податку, що підлягає сплаті (доплаті) на підставі цієї декларації, за кожний повний або неповний місяць з дня, встановленого на її подання, але не більше 30 відсотків зазначеної суми і не менше 1000 рублів.
приклад. Розрахунок штрафу за несвоєчасне подання декларації з податку на прибуток
Декларацію з податку на прибуток за 2015 р. подано організацією 1 квітня 2016 р. (останній день строку, встановленого законом, - 28.03.2016). У декларації зазначено суму податку до зменшення.
За таких умов сума штрафу за несвоєчасне подання декларації за 2015 р. становитиме 1000 руб. (оскільки на підставі річної декларації податок доплачувати не треба, штраф сплачується у мінімальній сумі незалежно від часу прострочення).
Залишилися ще питання щодо бухобліку та податків? Задайте їх на бухгалтерському форумі.
Податкова декларація: подробиці для бухгалтера
- Самостійне («невимушене») уточнення податкової декларації як умова для звільнення від відповідальності
На момент внесення змін до податкової декларації (розрахунки) про виявлення податковим органом... неповноти відображення відомостей у первинній податковій декларації (розрахунку), а також помилок, що наводять... на момент внесення змін до податкової декларації (розрахунки) про виявлення податковим органом ... неповноти відображення відомостей у первинній податковій декларації (розрахунку), а також помилок, що наводять... зміни до податкової декларації та подати до податкового органу уточнену податкову декларацію (УНД). Таким...
- Ліквідація організації на УСНО: коли потрібно подати останню податкову декларацію?
Стосовно якої застосовувалась «спрощенка», достатньо податкової декларації. За загальним правилом податковий період... При цьому окремого терміну подання податкової декларації при УСНО у разі припинення... платником податків застосовувалася УСНО, він подає податкову декларацію не пізніше 25-го числа... бачимо, фінансисти вважають за можливе (!) подання податкової декларації та сплату «спрощеного» податку (як... . ІФНС ніколи не прийме податкової декларації від неіснуючої юридичної особи та...
- Нові повноваження ФНП - анулювання податкових декларацій, Або наші люди на таксі в булочну не їздять
Господарську діяльність: представляють уточнені податкові декларації з некоректним порядковим номером коригування... -господарської діяльності організації, підписання податкової декларації, подання декларації до податкового... та подання податкової декларації до податкового органу, Дискваліфікація керівника, Подання податкової декларації ліквідованим... Далі формується повідомлення про визнання податкової декларації недійсною, надсилається платнику податків і запускається...
- Відповідальність за невчасне подання податкової декларації
За поданням до податкового органу податкової декларації, про відповідальність за неподання... повинні додаватися до податкової декларації (розрахунку). В електронному вигляді податкова декларація (розрахунок) ... Терміни та способи подання податкової декларації, розрахунку. Податкова декларація (розрахунок) подається у встановлені... ними у встановлений термін податкової декларації, розрахунку забезпечує податковим органам... терміни, встановлені законодавством РФ, податкової декларації, розрахунку. Положення цієї статті...
- ФНП не анулюватиме податкові декларації
Не передбачена НК РФ – анулювання податкових декларацій. На початку серпня ми... не передбачена НК РФ - анулювання податкових декларацій. Коротко про сутність: у документі... визнає одноденкою. У цьому випадку податкова декларація вважається ненаданою - прямо вказувалося на те, що процедура відкликання або анулювання податкових декларацій в односторонньому порядку податковими органами... .2012 № 99н. Відкликати (анулювати) подану податкову декларацію може лише сам платник податків та...
- Про подання уточненої декларації з податку на прибуток
Внесення змін до податкової декларації. Порядок внесення змін до податкової декларації. Згідно з п... «уточненим». У цьому уточнена податкова декларація, подана після закінчення встановленого... . Зверніть увагу: Уточнена податкова декларація подається платником податків у податковий... при реорганізації, виявить у податкових деклараціях приєднаної організації невідображення або... підрозділи, платник податків подає уточнені податкові декларації щодо цього ВП у...
- Авансові платежі з податку на прибуток: порядок та строки сплати
Який доводиться термін подання відповідної податкової декларації (див. Лист Мінфіну Росії... не вносять АП і подають податкову декларацію лише після закінчення податкового періоду... пізніше строку, встановленого для подання податкових декларацій за відповідний звітний період (абз... пізніше терміну) , встановленого для подання податкових декларацій за відповідний звітний період (абз... фактично одержаного прибутку відображаються у податковій декларації, яка подається у строки, ...
- І знову про звітність з податку на майно організацій
... /[email protected]фактично затвердив нові форми податкової декларації та податкового розрахунку за авансовим... / [email protected]фактично затвердив нові форми податкової декларації та податкового розрахунку за авансовим... положеннями про процедуру подання однієї податкової декларації щодо підлягає сплаті у... застосовуються. Повідомлення про порядок подання податкових декларацій Форма повідомлення. У повідомленні мають... платежі, з обов'язковим заповненням у податкових деклараціях КПП аналогічно зазначеному в раніше...
- Представляємо нову звітну форму з ПДФО: 3-ПДФО
Формат подання в електронному вигляді податкової декларації з податку на доходи фізичних підприємців. Індивідуальні підприємці зобов'язані подавати податкову декларацію за формою 3-ПДФО лише... та надіслати до податкового органу податкову декларацію за формою 3-ПДФО через... платежів (на підставі платіжних документів) Податкова декларація заповнюється індивідуальними підприємцями на підставі... режим оподаткування , мають подати оновлену податкову декларацію за формою 3-ПДФО. У...
- Що робити, якщо не прийняли декларацію з ПДВ?
Б, склавши та перевіривши податкову декларацію з ПДВ, бухгалтеру залишається... організації електронного документообігу при поданні податкових декларацій (розрахунків) в електронній формі... органу». приклад. Компанія направила податкову декларацію з ПДВ у встановлені законодавством... сертифіката даним керівника компанії у податковій декларації податківцями не подано. Важливо! ... необґрунтована відмова у прийнятті податкової декларації перешкоджає реалізації платником податків покладеної на...
- Нові підходи до заходів податкового контролю
Податкова перевірка на підставі уточненої податкової декларації; запровадження нової процедури оформлення... перевірки на підставі уточненої податкової декларації; запровадження нової процедури оформлення... у разі подання платником податків уточненої податкової декларації, в якій зазначено суму податку... , за який подано уточнену податкову декларацію. Законодавець змінив предмет повторної... на підставі змінених показників уточненої податкової декларації, що спричинили зменшення раніше обчисленої...
- Якщо за 2018 рік отримано збиток з податку на прибуток
Доходи. У разі відображення у податковій декларації збитку без відповідних первинних...
- Аналіз taxCOACH®: амністія капіталів. Чи повідомляти про свої активи за кордоном до 28 лютого 2019 р.?
Податкових порушень за 2017 р., податкові декларації щодо яких подаються у 2018 р. ... вважається досконалим у момент подання податкової декларації. Щодо валютних правопорушень декларанти... . 15.5. "Порушення термінів подання податкової декларації" КоАП РФ; 2.6) ст...
- Огляд правових позицій з питань оподаткування, відображених у судових актах КС та ЗС РФ у I кв. 2018 р.
Камеральної податкової перевірки поданої платником податків податкової декларації), відповідні кошти тимчасово... виправлених відомостей у поточній податковій декларації визнається допустимим. При цьому... платників податків. Суспільством подано уточнену податкову декларацію з податку на прибуток... , за який подано уточнену податкову декларацію (у частині внесених уточнень). ... у разі подання платником податків уточненої податкової декларації повторна виїзна перевірка може...
- Витребувані пояснення до декларації з ПДВ: дії платника податків
Відображених платником податків у відповідному розділі податкової декларації, якими встановлено розбіжності. ... звітний період; контрагент подав податкову декларацію з нульовими показниками; допущені... перевірити правильність заповнення податкової декларації, звірити запис, відображений у податковій декларації, з рахунком... пояснень щодо виявлених у податковій декларації помилок, щодо суперечностей між... у разі подання уточненої податкової декларації після направлення на адресу...
Перелік податків, що сплачуються у ТОВ «Сямженські молочні продукти»:
- - податок, пов'язаний із застосуванням спрощеної системи оподаткування;
- - транспортний податок;
- - земельний податок;
- - Страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування.
Упорядкування податкових декларацій.
Податкова декларація являє собою письмову заяву платника податків про отримані доходи та вироблені витрати, джерела доходів, податкові пільги та обчислену суму податку та (або) інші дані, пов'язані з обчисленням та сплатою податку.
Податкова декларація подається кожним платником податків щодо кожного податку, що підлягає сплаті цим платником податків, якщо інше не передбачено законодавством про податки та збори.
Податкова декларація подається до податкового органу за місцем обліку платника податків за встановленою формою на паперовому носії або в електронному вигляді
Надаються податковими органами безкоштовно.
Податкова декларація подається із зазначенням єдиного з усіх податків ідентифікаційного номера платника податків. При виявленні платником податків у поданій їм податкової декларації невідображення чи неповноти відображення відомостей, так само як помилок, що призводять до заниження суми податку, що підлягає сплаті, платник податків зобов'язаний внести необхідні доповнення та зміни до податкової декларації.
Усі реквізити мають бути достовірно заповнені платником податків.
Спрощена система оподаткування
Економічний зміст. Спрощена система оподаткування є спеціальним податковим режимом, перехід який здійснюється у добровільному порядку виходячи з заяви.
Витрати та доходи за цією системою визначаються податковим методом. На вибір існує 2 об'єкти оподаткування: доходи та доходи, зменшені на величину витрат.
Система може застосовуватися платником податків до того часу, поки виручка від підприємницької діяльності не перевищить 15млн.руб. (Без урахування ПДВ), або середня чисельність працівників перевищить 100 чол., Залишкова вартість основних засобів і наматеріальних активів перевищить 100 тис.руб., або платник податків займеться видами діяльності, що не підпадають під даний спеціальний режим.
Законодавча база. НК РФ, гол. 26 "Спрощена система оподаткування".
Платник податків.
Об'єкт оподаткування- Доходи, зменшені на величину витрат.
Обмеження щодо переходу на спрощену систему оподаткування:
- · За чисельністю працівників - середня чисельність працівників за податковий період не перевищує 100 чол.;
- · За режимом оподаткування:
- 1) індивідуальний підприємець або організація переведені на систему оподаткування для с/г товаровиробників відповідно до гл 26 НК РФ
- 2) не закінчився 1 рік після того, як індивідуальний підприємець чи організація втратили право на застосування спрощеної системи оподаткування.
- - за видами діяльності - немає права застосовувати спрощену систему оподаткування:
- 1) професійні учасники ринку ЦП;
- 2) індивідуальні підприємці та організації, які займаються гральним бізнесом;
- 3) індивідуальні підприємці та організації, що займаються виробництвом підакцизних товарів, а також видобуванням та реалізацією корисних копалин, за винятком загальнопоширених корисних копалин;
- 4) нотаріуси, які займаються приватною практикою;
- 5) індивідуальні підприємці та організації, які є учасниками угоди про поділ продукції;
- 6) організації, які мають філії чи представництва;
- 7) банки;
- 8) страховики;
- 9) недержавні пенсійні фонди;
- 10) інвестиційні фонди;
- 11) ломбарди;
- 12) бюджетні організації.
- · За вартістю майна - залишкова вартість майна організації не перевищує 100 млн. руб.;
- · За складом власників - організації, у яких частка безпосередньої участі інших організацій становить менше 25%
Для індивідуальних підприємців єдиний податок замінює сплату:
- - податку доходи фізичних осіб;
- - податку додану стоимость;
- - Податок на майно фізичних осіб;
- - ЄСП (за винятком внесків на обов'язкове пенсійне страхування);
Для організацій:
- - податок на прибуток;
- - Податок на майно організацій;
- - ЄСП;
- - ПДВ.
Ставка податку, якщо об'єктом оподаткування є доходи, становить 6%.
Ставка податку, якщо об'єктом оподаткування є доходи, зменшені на величину видатків, становить 15%.
Переваги:
- 1. Істотне зниження податкових зобов'язань більшості платників податків порівняно із загальним режимом оподаткування;
- 2. Значне спрощення оподаткування та бухгалтерського обліку;
- 3. Найменша кількість податків;
Недоліки:
- 1. Можливість втрати клієнтів – юридичних осіб та індивідуальних підприємців, які сплачують ПДВ;
- 2. Необхідність доплати сум єдиного податку та відповідної суми пені при реалізації об'єктів основних засобів;
- 3. Включення до податкової бази авансів, отриманих від покупців та замовників;
- 4. Негативні наслідки у разі втрати права чи відмови від застосування спрощеної системи оподаткування.
Транспортний податок
Цей податок вводиться 28 главою НК РФ.
На території конкретного регіону запровадження цього податку здійснюється на підставі регіонального законодавчого акта – обласний закон «Про транспортний податок» №537 ОЗ від 30.12.02 року.
Платник податків- ТОВ «Сямженські молочні продукти»
Об'єкт оподаткування- Транспортні засоби зареєстровані відповідно до законодавства РФ.
Транспортні засоби поділяються на:
- 1) Наземні:
- - легкові та вантажні автомобілі
- - автобуси
- - мотоцикли та моторолери
- - снігоходи та мотосані
- - ін. самохідні машини
- - механізми на пневматичному та гусеничному ходу.
- 2) Водні:
- - теплоходи
- - яхти, катери
- - вітрильні судна
- - моторні човни
- - гідроцикли
- - буксировані судна
- 3) Повітряні:
- - Літаки
- - гелікоптери
- - Інші повітряні транспортні засоби.
Оподаткова база
Пільги з транспортного податку встановлюються як у федеральному, і на регіональному рівні (див. ОЗ №537).
Федеральні пільги передбачають звільнення від сплати податку таких транспортних засобів:
- 1. Весельні човни, а також моторні човни з потужністю двигуна не більше 5 л.
- 2. Легкові автомобілі обладнані для інвалідів, а також потужністю двигуна до 100 к.с. набуті через органи соціального захисту населення.
- 3. Промислові морські та річкові судна.
- 4. Транспортні засоби, що використовуються для перевезення пасажирів або вантажів (за винятком наземного).
- 5. с/г машини.
- 6. Транспортні засоби військових та аналогічних підрозділів.
- 7. Транспортні засоби, які перебувають у розшуку, при цьому власник повинен отримати документ, що підтверджує факт угону.
- 8. Літаки, вертольоти санітарної авіації та медичної служби.
У ТОВ «Сямженські молочні продукти» пільг щодо сплати транспортного податку немає.
Ставки транспортного податку диференційовані в залежності від категорії транспортного засобу та потужності його двигуна.
Податковим періодом є календарний рік.
Звітний період – 1 квартал, півріччя, 9 місяців.
Транспортний податок = база оподаткування * ставка, руб.
Якщо протягом податкового періоду відбулися будь-які зміни у складі транспортного засобу, податок обчислюється таким чином:
Транспортний податок = база оподаткування * ставка * До.
К = n/12, де n – кількість місяців у власності.
При цьому операції скоєні до 15 числа місяця не збільшують термін володіння та навпаки, після 15 збільшують.
Строк сплати- До 30 числа місяця наступного за звітним періодом.
За підсумками звітних періодів проводиться сплата авансових платежів, а податкові органи представляється «Розрахунок авансових платежів з транспортного податку».
За підсумками року подається Податкова декларація з транспортного податку.
Наведемо приклад розрахунку транспортного податку на транспортний засіб ГАЗ 3309:
податкова база становить 118 руб., Податкова ставка - 40 руб.
Транспортний податок = 118*40=4720.
Земельний податок
Земельний податок вводиться главою 31 Податкового кодексу Російської Федерації, а як і «Положенням про земельний податок», затвердженому рішенням Вологодської міської думи від 06.10.2006 року № 309.
Платник податків- ТОВ «Сямженські молочні продукти»
Об'єктом оподаткуваннявизнаються земельні ділянки, які перебувають біля муніципального освіти.
Не визнаються об'єктами оподаткування: вилучені з обігу землі відповідно до закону РФ; обмежені в обороті землі, що знаходяться під пам'ятниками історії та мистецтва, зайняті державними водними об'єктами.
Оподаткова база визначається як кадастрова вартість земельної ділянки.
Повністю звільняються від сплати земельного податку інваліди 1,2 та 3 групи, а також інваліди дитинства. На місцевому рівні звільняються від сплати податку органи місцевого самоврядування та бюджетні організації.
На часткове звільнення від сплати податку мають право:організації інвалідів, державні автодороги, релігійні організації, організації художнього народного промислу, фізичні особи - представники нечисленних народів, повні кавалери ордена слави (на федеральному рівні); 90% - власники житлових приміщень, організації та ІП, які здійснюють управління багатоквартирним будинком, 50% - садівницькі, городницькі та дачні кооперативи (на місцевому рівні).
Податкові ставки:
- · 0,3% - сільськогосподарські землі, землі житлового фонду, землі особистого підсобного господарства;
- · 1,5% - решта земельних ділянок.
Обчислення земельного податку.
ЗН = Кадастрова вартість*% ставка*(n/12),
де n – число місяців знаходження ділянки у вартості підприємства.
Розглянемо приклад розрахунку земельного податку:
Кадастрова вартість – 100947 руб.
Податкова ставка – 1,5%.
Земельний податок = 100 947 * 0,015 = 1514 руб.
З набранням чинності Законом №167-ФЗ поряд зі сплатою єдиного соціального податку платники податків мають сплачувати до ПФР страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування, що спрямовуються на фінансування страхової та накопичувальної частини трудової пенсії громадян. При цьому частка єдиного соціального податку, що раніше зараховується до Пенсійного фонду Російської Федерації, надходить у федеральний бюджет, і виділяється на фінансування базової частини трудової пенсії. Відповідно до глави 24 НК РФ сума платежу, що зараховується до федерального бюджету, передбачає обов'язкове податкове відрахування в Пенсійний фонд для фінансування страхової та накопичувальної частин пенсії.
Страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування (далі - страхові внески) - індивідуально відплатні обов'язкові платежі, що сплачуються до бюджету Пенсійного фонду Російської Федерації та персональним цільовим призначенням яких є забезпечення права громадянина на отримання пенсії за обов'язковим пенсійним страхуванням у розмірі, еквівалентному сумі страхових внесків, врахованої на його індивідуальному особі »(Стаття 3 Закону №167-ФЗ).
В даний час у пенсійному законодавстві чітко визначено, що страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування сплачуються на індивідуальній відплатній основі, а їх цільове призначення - забезпечення права громадянина на отримання пенсії за обов'язковим пенсійним страхуванням у розмірі, еквівалентному сумі страхових внесків, рахунку.
Таким чином, на відміну податку, страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування відповідають ознакам возмездности і повернення. При надходженні до бюджету ПФР вони персоніфікуються в розрізі кожної застрахованої особи та враховуються на індивідуальних особових рахунках, відкритих кожній застрахованій у ПФР особі. При цьому враховані на індивідуальному особовому рахунку внески формують страхове забезпечення, яке виплачується застрахованій особі у разі настання страхового випадку, а величина виплат майбутньої пенсії залежить від суми накопичених на індивідуальному особовому рахунку страхових внесків, які сплачувались страхувальниками за період його трудової діяльності.
Відповідно до статті 6 Закону №167-ФЗ індивідуальні підприємці є страхувальниками з обов'язкового пенсійного страхування за двома підставами:
- · як особи, які здійснюють виплати фізичним особам;
- · безпосередньо як індивідуальні підприємці.
Відповідно до пункту 1 статті 6 Закону №167-ФЗ якщо індивідуальний підприємець одночасно належить до цих двох категорій страхувальників, то обчислення та сплата страхових внесків провадяться ним з кожної підстави окремо.
Загальні вимоги до порядку заповнення декларації зі страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування до ПФР
1. Декларація страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування заповнюється кульковою або пір'яною ручкою, чорним або синім кольором. Можливе її роздрукування на принтері.
Декларація подається на паперовому носії або в електронному вигляді відповідно до законодавства України.
Декларація на паперовому носії може бути подана страхувальником до податкового органу особисто або через його представника, направлена у вигляді поштового відправлення з описом вкладення або передана телекомунікаційними каналами зв'язку.
При надсиланні декларації поштою днем її подання вважається дата надсилання поштового відправлення з описом вкладення. При передачі декларації телекомунікаційними каналами зв'язку днем її подання вважається дата її відправлення.
2. Під час заповнення декларації враховується таке.
Кожного рядка та відповідні їй графи вписується лише один показник. У разі відсутності будь-яких показників, передбачених декларацією, у рядку та відповідній графі ставиться прочерк. Усі значення показників відбиваються у цілих числах.
Якщо сторінках декларації, які мають бути подані страхувальниками, якісь таблиці ними не заповнюються, то полях цих таблиць ставиться прочерк.
Для виправлення помилок слід перекреслити неправильне значення показника, вписати правильне значення показника та поставити підпис страхувальника (для організації - підписи посадових осіб (керівника та головного бухгалтера) під виправленням, із зазначенням дати виправлення. Усі виправлення повинні бути засвідчені печаткою організації (штампом - для іноземних) організацій) або підписом індивідуального підприємця, а також фізичної особи, яка не визнається індивідуальним підприємцем.
Не допускається виправлення помилок за допомогою коригувального чи іншого аналогічного засобу.
Після заповнення та комплектування декларації проставляється наскрізна нумерація заповнених сторінок у полі «Стор.».
Сторінка 001 титульного листа, Розділи 1., 2., 2.1., 2.2. декларації подаються усіма страхувальниками. Сторінка 002 титульного листа представляється фізичними особами, які не визнаються індивідуальними підприємцями, у разі відсутності у них ІПН.
Розділ 2.3. Декларації представляється організаціями, що мають відокремлені підрозділи, що виконують обов'язки організації за поданням декларації зі страхових внесків.
- 3. У верхній частині кожної заповнюваної сторінки декларації зазначаються:
- · ІПН та КПП організації вказуються відповідно до Свідоцтва про постановку на облік у податковому органі юридичної особи, утвореного відповідно до законодавства Російської Федерації, за місцем знаходження на території Російської Федерації за формою № 12-1-7, затвердженої наказом МНС Росії від 27.11.1998 № ГБ-3-12/309 «Про затвердження порядку та умов присвоєння, застосування, а також зміни ідентифікаційного номера платника податків та форм документів, що використовуються при обліку в податковому органі юридичних та фізичних осіб»
КПП за місцем знаходження відокремленого підрозділу - згідно з повідомленням про постановку на облік у податковому органі юридичної особи, утвореного відповідно до законодавства Російської Федерації, за місцем знаходження його відокремленого підрозділу на території Російської Федерації за формою № 12-1-8, затвердженою наказом МНС Росії від 27.11.98 № ГБ-3-12/309 або згідно з повідомленням про постановку на облік у податковому органі юридичної особи за формою № 09-1-3, затвердженою наказом МНС Росії від 03.03.2004 № БГ-3-09/178.
Література:
Податковий кодекс РФ. Частина 1 ст. 80-81, 119. Частина 2. Ст. 289, 315
Василенко А.А., Нестеренко Н.А., Цепілова О.С. Облік та аудит оподатковуваних показників. - Ростов-на-Дону: Фенікс, 2009 (гл. 2, гл. 4).
Визначення та загальні правила подання податкових декларацій
Податкова декларація - це письмова заява платника податків про отримані доходи та вироблені витрати, джерела доходів, податкові пільги, обчислену суму податку та інших даних, пов'язаних з обчисленням та сплатою податку. Податкова декларація подається кожним платником податків щодо кожного податку, що підлягає сплаті цим платником податків, якщо інше не передбачено законодавством про податки та збори. Податкова декларація подається до податкового органу за місцем обліку платника податків на бланку встановленої форми, декларацію за старою формою Інспекція не має права приймати. У випадках, встановлених НК РФ, податкова декларація може подаватися на дискеті чи іншому носії, що припускає комп'ютерну обробку, через Інтернет-канали. Податковий орган зобов'язаний на прохання платника податків проставити позначку на паперовій копії податкової декларації про прийняття.
Відповідно до Податкового кодексу РФ термін подання декларації, відповідно і термін сплати податку ці періоди, що припадає на вихідний (неробочий) чи святковий день, переноситься перший робочий день після вихідного чи святкового дня.
Внесення доповнень та змін до податкової декларації (ст.81 НК РФ)
При виявленні платником податків у вже поданій ним податковій декларації невідображення або неповноти відображення відомостей або помилок, що призводять до заниження податку, що підлягає сплаті, платник податків зобов'язаний внести необхідні доповнення та зміни до податкової декларації, надавши уточнену декларацію з супровідною заявою. Кількість уточнених декларацій законодавчо не обмежена.
Якщо за виявленим звітному (податковому) періоді доходів минулих років неможливо визначити конкретний період скоєння помилок (спотворень) у обчисленні податкової бази, то зазначені доходи (витрати) відбиваються у складі позареалізаційних доходів (витрат), тобто. коригуються податкові зобов'язання звітного періоду, у якому виявлено помилки. У разі, якщо можливо визначити період скоєння помилки, перерахунок податкових зобов'язань проводиться у період скоєння помилки. Тобто до податкового органу подається уточнена податкова декларація за той період, у якому була допущена помилка, а в поточному періоді виправлення не враховуються з метою оподаткування. Найчастіше доводиться вдаватися до останнього варіанту, оскільки майже завжди можна визначити, у якому періоді припущено помилку.
Декларація з податку на прибуток, її склад та структура
У НК РФ декларації з податку на прибуток присвячено ст. 289. Починаючи із звітності за 1 півріччя 2008р. застосовується нова форма податкової декларації з податку на прибуток, затверджена Наказом Міністерства фінансів РФ від 05 травня 2008р. № 54н.
Податковий кодекс зобов'язав платників податку на прибуток незалежно від наявності у них суми податку до сплати представляти відповідні податкові декларації (податкові розрахунки) за підсумками звітного та податкового періодів. Податкові декларації надаються пізніше 28 календарних днів із дня закінчення відповідного звітного періоду (відповідно до пунктів 3 і 4 ст. 289 НК РФ). Податкові декларації за підсумками податкового періоду подаються пізніше 28 березня року, наступного за податковим періодом.
Декларація з податку прибуток організацій складається наростаючим підсумком початку року, показники декларації вказуються у повних рублях. У разі відсутності будь-яких окремих реквізитів або показників, передбачених у Декларації, у відповідному рядку ставиться прочерк.
Декларація за податковий період включає двадцять два листи. Декларація за звітний період складається за спрощеною формою. Перелік аркушів та додатків до них, що включаються до декларації за звітний період, є загальними для всіх платників податків:
Лист 01 "Титульний лист";
Розділ 1 підрозділ 1.1. "Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету за даними платника податків";
Аркуш 02 "Розрахунок податку на прибуток організацій".
Додатки до листа 02 №1 "Доходи від реалізації та Позареалізаційні доходи" та №2 "Витрати, пов'язані з виробництвом та реалізацією, Позареалізаційні витрати та збитки, що прирівнюються до позареалізаційних витрат"
Декларація з податку на додану вартість, її склад та структура
Податкові декларації з ПДВ складаються на підставі книг продажу, книг покупок та даних регістрів бухгалтерського обліку платника податків. Чинна декларація з податку додану вартість затверджено Наказом Мінфіну Росії від 07.11.2006 N 136н.
Від даної декларації необхідно відрізняти податкову декларацію по непрямих податках (податку на додану вартість та акцизам) при ввезенні товарів на територію Російської Федерації з території Республіки Білорусь, затверджену наказом Мінфіну РФ від 27.11.2006 р. N 153н.
Податкова декларація з ПДВ заповнюється та подається до податкового органу за місцем свого обліку такими особами: 1) платниками податків (організаціями та індивідуальними підприємцями); 2) учасником простого товариства, на якого договором про спільну діяльність покладено обов'язок платника податку на додану вартість, а також довірчим керуючим за договором довірчого управління майном; 3) особами, які неправомірно пред'являють своїм покупцям суми ПДВ до оплати; 4) податковими агентами з ПДВ.
Податкова декларація з ПДВ включає титульний лист, 9 розділів, що регламентують розрахунок сум податку за різними операціями, і додаток (всього 11 сторінок). При розрахунку суми податку заповнення декларації суму податку слід округлювати до цілого числа.
Загальний термін здачі податкової декларації - не пізніше 20 числа місяця, наступного за минулим місяцем.
9.1. Заповніть декларацію з податку на прибуток.
9.2 Заповніть декларацію з податку на додану вартість.