Za 2011 i 2012 Plaćao sam porez na zemljište blagovremeno na osnovu primljenih poreskih obavještenja. Ove godine sam od poreske uprave dobio poresko obaveštenje koje sadrži preračun poreza na zemljište za navedene dve godine (kako sam saznao, u vezi sa promenom katastarske vrednosti zemljišta). 1. Da li sam dobro shvatio da je ovaj zahtjev nezakonit, jer na osnovu stava 4. čl. 5 Poreskog zakonika Ruske Federacije, zakoni o porezima i taksama mogu biti retroaktivni samo ako poboljšavaju položaj poreskih obveznika?
Podsjetimo, pogl. 31 Poreskog zakona Ruske Federacije (posebno, stav 1 člana 391, stav 12 člana 396) utvrđuje da se katastarska vrijednost zemljišne parcele utvrđuje od 1. januara poreskog perioda. Odnosno, ovaj porez se naplaćuje na parcele čiji su podaci uključeni u Jedinstveni državni registar prava na nepokretnostima (u daljem tekstu - USRR) i kojima je dodijeljen odgovarajući katastarski broj (čl. 1., 5. Zakona o katastru).<1>). Kako je objašnjeno u stavu 2 Uredbe Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 23. jula 2009. N 54 „O nekim pitanjima koja su se pojavila kod arbitražnih sudova prilikom razmatranja predmeta u vezi sa naplatom poreza na zemljište“, predmet oporezivanja nastaje tek kada se formira određena zemljišna parcela. Istovremeno, sam iznos poreza na zemljište, odnosno, zavisi od poreske stope i poreska osnovica, izračunato na osnovu katastarske vrijednosti lokacije (članovi 391, 394, stav 1 člana 396 Poreznog zakona Ruske Federacije).
izmenjena katastarska vrednost (promenjena kao rezultat pravosnažne sudske odluke) se koristi za utvrđivanje poreske osnovice za porez na zemljište od 1. januara godine koja sledi za poreskim periodom u kome su ove promene izvršene na nepokretnosti. katastar.
Osim toga, iz bukvalnog čitanja stava 1. čl. 391 Poreskog zakona Ruske Federacije proizilazi da se poreska osnovica za porez na zemljište, čiji iznos zavisi od katastarske vrijednosti, utvrđuje na određeni datum (1. januara godine koja je poreski period) i ne može se Izuzetak je situacija kada se tokom poreskog perioda promijeni katastarska vrijednost zemljišne parcele, što je izričito navedeno u odluci suda. Drugim riječima, usklađivanje katastarske vrijednosti vrši se od 1. januara godine koja je tekući ili prethodni poreski period, odnosno drugi datum navedenih perioda. Da li je moguće obračunati porez na zemljište na osnovu nove (razjašnjene, umanjene) vrijednosti, uključujući i za prethodne periode, utvrđene sudskom odlukom? U pismu Ministarstva finansija Rusije od 13. marta 2013. godine N 03-05-04-02 / 7507 data su sljedeća objašnjenja u vezi s tim. Zbog nepostojanja zakonskog mehanizma kojim se utvrđuje poseban postupak za obračun poreske osnovice za porez na zemljište kada se katastarska vrijednost zemljišnih parcela promijeni u tekućem poreskom periodu, preporučljivo je koristiti koeficijent sličan onom utvrđenom u st. 7 čl. 396 Poreski zakon Ruske Federacije<3>.
ovo je obaveza Poreske i ako žele da dobiju novac neka idu na sud. na istom mjestu podnesete zahtjev i isplatu, te se izjasnite o nezakonitosti novog zahtjeva. Ne vidim razloga da trošim živce prije ovog vremena.
Sanatorijum plaća porez na zemljište u budžet naselja. Cijena 1 sq. m za izračunavanje katastarske vrijednosti zemljišnih parcela ustanovljena je uredbom Vlade Samarske oblasti (april 2013.). U februaru 2016. sanatorijum se obratio sudu sa izveštajem o proceni vrednosti o priznavanju katastarske vrednosti na nivou njene tržišne vrednosti (katastarska vrednost prema Uredbi Samarske oblasti za 1 m2 - 377 rubalja, prema na izvještaj o procjeni 1 m2 - 77 rub.). Sud je u avgustu 2016. godine odredio forenzičko vještačenje. Rezultat forenzičkog ispitivanja: tržišna vrijednost m2 -276 rubalja. Sudska odluka kaže da se "katastarska vrijednost zemljišnih parcela priznaje kao jednaka tržišnoj vrijednosti na dan 15.04.2013. godine". Odnosno, od momenta postupanja Vlade Samarske regije na odobravanje katastarske vrijednosti kvadratnih metara zemljišta. Dalje u sudskoj odluci: "Datum podnošenja prijave od strane sanatorija Komisiji za razmatranje sporova o rezultatima utvrđivanja katastarske vrijednosti je 25. februar 2016. godine." Sanatorijum je proteklih godina (2013., 2014., 2015.) platio porez na zemljište u cijelosti. Hoće li biti preračunavanja poreza za prethodne godine? Ili je promijenjena katastarska vrijednost važeća od februara 2016?
Odgovori
Ne, neće biti moguće preračunati porez za prethodne godine. Preračunavanje poreza bit će moguće tek od 01.01.2016.
Činjenica je da, u skladu sa odredbom Saveznog zakona od 29. jula 1998. godine broj 135-FZ, u slučaju promjene katastarske vrijednosti odlukom komisije ili suda na način utvrđen Saveznim zakonom od 29. jula 1998. br. 135-FZ, podaci o katastarskoj vrijednosti utvrđenoj odlukom komisije ili sudova, koriste se u svrhe predviđene zakonodavstvom Ruske Federacije, od 1. januara kalendarske godine u kojoj je podnesena je odgovarajuća prijava za reviziju katastarske vrijednosti, ali ne ranije od dana upisa katastarske vrijednosti, koja je bila predmet spora, u državni katastar nepokretnosti.
„Odjeljenje za poresku i carinsko-tarifnu politiku pored dopisa od 15.06.2015. godine broj 03-05-04-02/34427 o postupku prijave radi obračuna poreza na zemljište katastarske vrijednosti zemljišne parcele u z. iznos njegove tržišne vrijednosti utvrđen u poreskom periodu od strane komisije za rješavanje sporova o rezultatima utvrđivanja katastarske vrijednosti (u daljem tekstu: komisija) ili suda, saopštava.
U skladu sa propisom (u daljem tekstu - Federalni zakon br. 135-FZ), koji je stupio na snagu 22. jula 2014. godine, kojim je utvrđeno da u slučaju promjene katastarske vrijednosti odlukom komisije ili suda na način propisan , podaci o katastarskoj vrijednosti utvrđeni odlukom komisije ili suda, koriste se u svrhe propisane zakonom. Ruska Federacija, od 1. januara kalendarske godine u kojoj je podnesen odgovarajući zahtjev za reviziju katastarske vrijednosti, ali ne ranije od dana upisa katastarske vrijednosti koja je bila predmet spora u državni katastar nepokretnosti.*
Katastarska vrijednost zemljišne parcele može se promijeniti:
- zbog promjene kategorije (vrste dozvoljene upotrebe) zemljišne parcele ili utvrđivanja katastarske vrijednosti zemljišne parcele jednake tržišnoj vrijednosti;
- odlukom suda ili komisije za rješavanje sporova o rezultatima utvrđivanja katastarske vrijednosti;
- kao rezultat ispravljanja greške koju su napravili katastarski organi u proceni zemljišta ili u održavanju državnog katastra nepokretnosti.
U prvom slučaju, promjenu bi trebalo uzeti u obzir tek od sljedeće godine.. U tekućoj godini poreska osnovica se utvrđuje na osnovu katastarske vrijednosti utvrđene na početku godine. Nema potrebe za usklađivanjem poreske osnovice za prethodne periode. Ovaj postupak se primjenjuje bez obzira da li je katastarska vrijednost zemljišta povećana ili smanjena. To proizilazi iz odredaba stava 1. člana 391. Poreskog zakona Ruske Federacije.
U drugom slučaju, promjena se mora uzeti u obzir počevši od perioda u kojem je podnesen zahtjev sudu ili komisiji za reviziju katastarske vrijednosti. Istovremeno, postoji još jedno ograničenje: za obračun poreza, izmijenjena (potvrdjena od suda ili komisije) katastarska vrijednost može se primijeniti ne prije datuma kada je upisana početna (sporna) katastarska vrijednost zemljišne parcele. u državni katastar.
Na primjer, u maju 2015. godine, organizacija je podnijela zahtjev sudu za smanjenje katastarske vrijednosti zemljišta koje posjeduje. Prvobitna (sporna) katastarska vrijednost je odobrena i stavljena na snagu 01.01.2014. Odluka, kojom je sud udovoljio zahtjevu organizacije, stupila je na snagu u novembru 2015. godine. Odlukom suda izvršene su izmjene u katastru od 01.01.2014. Uprkos tome, za obračun poreza na zemljište, promijenjena katastarska vrijednost se primjenjuje od 1. januara 2015. godine: u tom periodu organizacija se obratila sudu. Organizacija nema pravo na ponovni obračun poreza na zemljište za 2014. godinu.
Primjenjivati katastarsku vrijednost koju je utvrdio sud i upisanu u katastar do stupanja na snagu normativnog akta kojim su odobreni rezultati sljedećeg katastarskog vrednovanja (nova katastarska vrijednost lokaliteta). Takvi normativni akti za potrebe obračuna poreza na zemljište stupaju na snagu najkasnije mesec dana od dana njihovog zvaničnog objavljivanja i ne ranije od 1. dana sledećeg poreskog perioda (). Na primjer, ako je normativni akt objavljen 15. decembra 2014. godine, katastarska vrijednost odobrena ovim aktom mora se primjenjivati od 1. januara 2016. godine. Od početka godine u kojoj je podnet zahtev za reviziju katastarske vrednosti, pa do stupanja na snagu normativnog akta, za obračun poreza na zemljište koristiti katastarsku vrednost koju je utvrdio sud.
Ovaj postupak proizilazi iz odredaba stava 1. člana 391. Poreskog zakonika Ruske Federacije i Zakona od 29. jula 1998. br. 135-FZ, stavovi i rezolucije Plenuma Vrhovnog suda Ruske Federacije iz juna 30, 2015 br. 28. Slična objašnjenja za ove norme data su u .*
U trećem slučaju, promjena se mora uzeti u obzir počevši od perioda u kojem je napravljena ispravljena greška. To je navedeno u stavu 1 člana 391 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Razmatrani postupak obračuna poreza na zemljište ne primjenjuje se u slučajevima kada dođe do promjene vlasnika zemljišne parcele u toku godine. Ako se nosilac prava promijeni, novi vlasnik mora obračunati porez na zemljište (akontacije) u skladu sa podacima o zemljišnoj parceli naznačenim u državnom katastru nepokretnosti na dan državne registracije prava. Odnosno, uzimajući u obzir novu katastarsku vrijednost ili drugu poresku stopu. Novi postupak za obračun poreza primjenjuje se od dana upisa prava novog vlasnika na zemljištu. Ovo se spominje u.
situacija: od kog datuma obračunati porez na zemljište, uzimajući u obzir promijenjenu katastarsku vrijednost, prvobitno utvrđenu 2010. godine. Zahtjev za reviziju je podnet prije 22. jula 2014. godine, nakon čega je sudska odluka stupila na snagu. Nova vrijednost je upisana u katastar u decembru 2014. godine
Prilikom obračuna poreza na zemljište primijeniti promijenjenu katastarsku vrijednost od 01.01.2014.*
U ovom slučaju morate se pridržavati pravila. Nova katastarska vrijednost utvrđena sudskom odlukom može se uzeti u obzir od početka poreskog perioda u kojem se organizacija obratila sudu. I to ne ranije od dana kada je početna (sporna) katastarska vrijednost zemljišne parcele upisana u katastar.
Ovo pravilo je stupilo na snagu 22. jula 2014. godine. Od ovog datuma stupile su na snagu izmjene i dopune Zakona od 29. jula 1998. br. 135-FZ, koje su uvedene.
U ovom slučaju, organizacija može primijeniti ove izmjene, jer od 22. jula 2014. godine nije razmatran njen zahtjev za reviziju katastarske vrijednosti. Ovo proizilazi iz odredbe člana 3. Zakona od 21. jula 2014. br. 225-FZ i potvrđuje se.
Datum utvrđivanja početne katastarske vrijednosti (2010) prethodi datumu početka poreskog perioda u kojem se organizacija obratila sudu (2014). Odluka suda o promjeni katastarske vrijednosti stupila je na snagu 2014. godine. Iste godine u katastar je upisana promijenjena katastarska vrijednost. Pod takvim uslovima, organizacija ima pravo da primeni promenjenu katastarsku vrednost za obračun poreza na zemljište od 2014. godine. Nema osnova za ponovni obračun poreza na zemljište za 2013. godinu i ranije periode.
pažnja: Predstavnici Federalne poreske službe Rusije zauzimaju drugačiji stav. Smatraju da se u poreskim odnosima izmjene Zakona od 29. jula 1998. br. 135-FZ mogu primjenjivati tek od 2015. godine.
Federalna poreska služba Rusije tvrdi kako slijedi. Novi postupak revizije katastarske vrijednosti, utvrđeno zakonom od 29. jula 1998. br. 135-FZ, odraženo je u poreskom zakonodavstvu tek 2015. godine. Slične izmjene su unete u Poreski zakonik Ruske Federacije i stupile su na snagu tek 1. januara 2015. godine. To znači da se pokazatelji katastarske vrijednosti, izmijenjeni 2014. godine odlukom sudova, mogu primjenjivati samo pri obračunu poreza na zemljište od 1. januara 2015. godine.
Štaviše, u svojim pismima stručnjaci poreske službe ni na koji način ne prave razliku između sudskih odluka donetih pre 22. jula 2014. i nakon ovog datuma (pisma Federalne poreske službe Rusije).
S obzirom na stav Federalne poreske službe Rusije, organizacije koje su koristile nova pravila za reviziju katastarske vrijednosti 2014. godine mogu imati neslaganja sa inspektorima. Inspektori, vođeni pismima Federalne poreske službe Rusije, neće prihvatiti ponovni obračun poreza na zemljište, već će obračunavati kazne i kazne.
Odluka inspektorata može se osporiti arbitražnim putem. Neki sudovi su se već izjasnili o primjeni Zakona od 29. jula 1998. br. 135-FZ prilikom ponovnog obračuna poreza na zemljište u 2014. godini. Evo primjera odluka kada su sudije stali na stranu poreskih obveznika: odluke Arbitražnog suda Moskovskog okruga i. Argumenti iz ovih odluka mogu se koristiti u sporu sa poreskim inspektorima.”
Profesionalni sistem pomoći za advokate, gdje ćete pronaći odgovor na svako, pa i najsloženije pitanje.
Svaki građanin Ruske Federacije dužan je periodično plaćati zakonske poreze i naknade. Ova obaveza je utvrđena članom 57. Ustava Ruske Federacije.
Dragi čitaoci! Članak govori o tipičnim rješenjima pravna pitanja ali svaki slučaj je individualan. Ako želiš znati kako reši tačno svoj problem- kontaktirajte konsultanta:
PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u nedelji.
Brzo je i IS FREE!
Porezi i naknade su glavni izvor prihoda za državu, pa se njihovom naplatom finansiraju potrebe i zadaci države.
Pravila prava
Porezi i naknade su zakonski utvrđena plaćanja u državni budžet.
Okrenimo se zakonodavstvu Ruske Federacije za početno razmatranje koncepta poreza na zemljište:
- Porezni zakonik Ruske Federacije nam govori o ovom porezu, posebno u poglavlju 31.
- Poreske stope utvrđuju lokalne vlasti samostalno, u okviru utvrđenih granica.
- Predmet oporezivanja su zemljišne parcele koje se nalaze u okviru opštine (Dio 1).
- Dio 2 člana 389 sadrži popis objekata koji ne podliježu porezu na zemljište. To su zemljišta povučena iz prometa, ograničenog prometa, zemljišta u šumskom fondu, zemljišta na kojima se nalaze vodna tijela vodnog fonda, zemljišta pod stambenom zgradom.
Dakle, porez na zemljište je porez koji utvrđuju opštinske vlasti, a koji se naplaćuje na zemljišne parcele koje se nalaze na teritoriji date opštine.
Platioci
Koncept obveznika poreza na zemljište (na primjer, za ljetnikovac) dat je u stavu 1. To su fizička i pravna lica koja imaju pravo svojine, trajnog korišćenja, doživotnog vlasništva nad sajtom.
Šta određuje veličinu?
Visina poreza na zemljište zavisi od objektivnih pokazatelja.
Ovo je veličina poreske stope, katastarska vrijednost lokacije i pogodnosti.
Stopa može biti 1,5% ili 0,3% - zavisi od kategorije oporezivog zemljišta.
Osim toga, subjekti mogu sami odrediti stopu, ali ne veću od zakonske.
Drugi parametar koji utiče na veličinu je katastarska vrijednost parcele.
Država jednom svakih 5 godina procjenjuje vrijednost zemljišta - to je katastarska vrijednost.
Posljednja opcija su pogodnosti., što može biti posljedica određenih kategorija građana-poreskih obveznika.
Privilegije
Za pojedine grupe građana i pravnih lica zakonski je definisan niz pogodnosti. Svaka kategorija je zauzvrat podijeljena na savezne i lokalne poreze.
federalne beneficije
Građani i zajednice autohtonih naroda Sibira, Sjevera i Dalekog istoka u potpunosti su oslobođeni plaćanja poreza na zemljište, pod uslovom da se zemljišne parcele koje imaju u upotrebi koriste za zanate, osiguravajući tradicionalnu ekonomiju i način života.
Vrijedi to napomenuti individualni preduzetnici(IP) su izjednačeni sa pojedincima i postupak plaćanja poreza na intelektualnu svojinu se ne razlikuje od plaćanja poreza od strane pojedinca.
Lokalne pogodnosti
Kao što je gore navedeno, porez na zemljište (na primjer, na garažu) djelimično određuju opštinske vladine agencije, tako da opštine imaju pravo da utvrđuju lokalne olakšice za određene kategorije poreskih obveznika.
Za informacije o ovim pogodnostima obratite se predstavničkim državnim organima opštine.
Za pravna lica
Federalne pogodnosti za pravna lica su određene grupe zemljišnih parcela koje su isključene iz predmeta oporezivanja.
Njihova lista uključuje:
- parcele povučene iz prometa;
- parcele sa ograničenim prometom;
- lokaliteti sa prirodnim rezervatima koji se nalaze na njima;
- zemljišne parcele sa objektima vodnog fonda Ruske Federacije;
- zemljišne parcele uključene u šumski fond Ruske Federacije.
Za pojedince
Prema Poreskom zakoniku, neke grupe građana imaju pravo na smanjenje poreske osnovice za 10.000 rubalja.
Slijedi lista takvih grupa:
- heroji SSSR-a, heroji ruske federacije, puni kavaliri Orden slave;
- građani koji su oboljeli od radijacijske bolesti;
- invalidi iz djetinjstva, invalidi III grupe ili grupe I i II, ali su istovremeno invalidi prije 01.01.04.;
- invalida i veterana Velike Otadžbinski rat, borci;
- građani koji učestvuju u likvidaciji nesreće u Černobilju;
- građana koji su učestvovali u testiranju nuklearnog oružja.
Kako izračunati porez na zemljište u 2019.
Sada biste trebali saznati osnovna pravila i norme za obračun poreza na zemljište za godinu, kao i koje formule se mogu koristiti za njegovo izračunavanje.
Red kalkulacije
Konačno, došli smo do glavnog pitanja članka: kako izračunati porez na zemljište u 2019.
Vrijedi napomenuti da je porezni period godinu dana, odnosno porez na zemljište se plaća godišnje.
Poreska osnovica
Od 2016. godine obračun iznosa poreza na zemljište vrši se uzimajući u obzir katastarsku vrijednost zemljišne parcele.
Ranije, do 2016. godine, porez na zemljište se obračunavao kroz knjigovodstvenu vrijednost parcele, što je za vlasnike bilo znatno manje opterećujuće.
Dakle, od 2016. godine porezna osnovica za porez na zemljište je katastarska vrijednost parcele, koja se utvrđuje uzimajući u obzir zahtjeve Zakona o zemljištu RF.
Podaci o katastarskoj vrijednosti zemljišta mogu se pronaći na web stranici Rosreestra.
Kamatna stopa
Pored poreske osnovice, utiče i na visinu poreza na zemljište kamatna stopa.
Utvrđuju ga opštinski državni organi i ne može biti veći od 0,3% i 1,5%, u zavisnosti od toga kojoj kategoriji zemljište pripada.
Za obračun poreza na zemljište koristi se poreska stopa od tri desetine procenta:
- klasifikovano kao poljoprivredno zemljište;
- okupirani stambenim fondom i objektima komunalnih sistema stambenog kompleksa ili primljeni za stambenu izgradnju;
- kupljeno za poljoprivrednu djelatnost sa pola radnog vremena (napomena - u SNT, koji je pravno lice, morate platiti porez na zemljište u iznosu od 0,3%);
- ograničeni u prometu, kao i prezentovani u odbrambene svrhe, obezbeđivanje bezbednosnih i carinskih potreba;
- ostale zemljišne parcele koje ne spadaju u ovu listu oporezuju se po stopi od 1,5%.
Osnovna formula
Osnovna formula za obračun poreza na zemljište za fizička lica izgleda ovako:
S \u003d (KSt - L) * P, gdje
- S je ukupan iznos poreza;
- KST - katastarska vrijednost zemljišta;
- L - naknade jednake 10.000 rubalja, ako ih ima;
- P - kamatna stopa jednaka maksimalnoj vrijednosti od 0,3% za fizička lica.
Osnovna formula za obračun poreza za pravna lica slična je formuli za fizička lica, s izuzetkom odbitka od 10.000 rubalja. beneficija i kamatna stopa od 0,3%, što za pravna lica iznosi 1,5%.
To je zbog činjenice da bilo koje zemljišne parcele mogu biti u vlasništvu pravnih lica, a samo one parcele za koje je određena stopa od 0,3% mogu biti u vlasništvu fizičkih lica.
Ukupno, formula za pravna lica izgleda ovako:
S = KST * P, gdje je
- S je ukupan iznos poreza;
- P - kamatna stopa jednaka maksimalnoj vrijednosti od 1,5% za pravna lica.
Ko određuje iznos?
Pravna lica sami određuju iznos poreza, fizička lica dobijaju gotove potvrde od Federalne poreske službe.
Primjer izračuna
Izračunajmo porez na zemljište na nekoliko primjera.
Za pravna lica
Roza LLC posjeduje zemljište u Moskovskoj regiji, kupljeno za izgradnju tvornice konfekcije. Katastarska vrijednost parcele je 67.700.567 rubalja. Porezna stopa u Moskovskoj regiji za ovu vrstu zemljišta iznosi 1,5%.
Obračun poreza će biti sljedeći: 67 700 567*1,5 = 1 015 508,505
Za pojedince
Cijena zemljišta od 260 m2 iznosi 2,3 miliona rubalja. Poreska stopa iznosi 0,2%.
Porez na zemljište se obračunava na sljedeći način: 2.300.000 * 0,2 / 100 \u003d 4.600 rubalja.
Po katastarskoj vrijednosti
Trošak teritorije je 1 milion rubalja. Od ove novčane vrijednosti potrebno je izračunati 0,3%, što je stopa naplate: 1.000.000 * 0.3 = 3.300 rubalja.
Ovaj iznos se mora plaćati godišnje.
U Moskvi
Građanin D. posjeduje zemljište u Moskvi koje je stekao za stambenu izgradnju. Katastarska vrijednost lokacije procjenjuje se na 8.567.089 rubalja. Građanin D. je invalid I grupe, invalid je 2003. godine.
Porezna stopa u Moskvi za ovu vrstu zemljišta iznosi 0,1%.
Obračun poreza će biti sljedeći: (8 567 089 – 10 000) *0,1 = 25 671,267.
Ukupno - 25.671.267 rubalja. - iznos koji plaća građanin D.
Avansne uplate
Akontacije - iznos koji se kvartalno odbija u lokalni budžet pravna lica(Član 6, član 396 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Poreski obračun akontacije za porez na zemljište obračunava se na osnovu rezultata svakog od prva 3 kvartala tekuće godine. Zatim se na osnovu ukupnog iznosa avansa u toku godine obračunava konačna isplata.
Iz članka 396. Poreskog zakona Ruske Federacije moguće je izvesti opću formulu za izračunavanje tromjesečne uplate unaprijed:
A=KSt*P*1/4, gdje
- KST - katastarska vrijednost zemljišta;
- P - kamatna stopa
Za manje od mjesec dana
Članak 7. člana 396. Poreskog zakona Ruske Federacije daje odgovor na pitanje obračuna da li je preduzeće posjedovalo zemljište nepotpuni kvartal.
Oni gledaju na dvije okolnosti - datum registracije vlasništva stranice i datum prestanka vlasništva:
- registracija prije petnaestog dana - smatra se mjesec;
- registracija nakon petnaestog dana - mjesec se ne računa;
- prestanak posjeda prije petnaestog dana - mjesec se ne smatra;
- prestanak posjeda nakon petnaestog dana - smatra se mjesec.
Načini i uslovi plaćanja poreza
Opštinske vlasti usvajanjem normativnih akata utvrđuju konkretne rokove za plaćanje avansa. Pravna lica samostalno obračunavaju iznos plaćanja.
Na kraju poreskog perioda plaća se iznos poreza koji je ostao neplaćen nakon uplate akontacije.
Za pravna lica:
- Uslovi plaćanja - od 1. februara naredne godine, do datuma utvrđenog lokalnim aktima.
- Način plaćanja - prijenos sredstava putem banke putem naloga za plaćanje.
Individualni preduzetnici i fizička lica plaćaju porez na osnovu obavještenja dobijenih od Federalne porezne službe.
Plaćen porez Različiti putevi, da li preko terminala, bilo preko mobilna aplikacija FTS ili na druge načine. Dakle, procedura za fizička lica je mnogo jednostavnija nego za pravna lica.
Što se tiče vremena, svake godine se određuju datumi plaćanja u svakoj regiji.
U 2019. godini, na primjer, u Moskvi, pojedinci moraju platiti porez prije 12.12.17.
Odgovornost za neplaćanje
Neplaćanje poreza na zemljište smatra se prekršajem za koji je predviđena odgovornost.
U Ruskoj Federaciji to su kazne, izricanje kazni u iznosu od 20% za nepoštivanje rokova za plaćanje poreza u iznosu od 40%.
Kako izračunati kazne?
Nijanse
U zaključku ovog članka, vrijedno je napomenuti nekoliko nijansi povezanih s porezom na zemljište. Ovo su najčešća pitanja poreskih obveznika.
Da li je potrebno izvršiti preračun prilikom promjene katastarske vrijednosti?
Porez za godinu u kojoj je promijenjena katastarska vrijednost se ne mijenja. Međutim, iduće godine porez će se obračunavati na novi način.
Ako ne postoji katastarska vrijednost
Postoji takav pokazatelj kao što je standardna cijena zemljišta, koju izračunavaju izvršni državni organi konstitutivnih entiteta Rusije. Ova cijena se obračunava na osnovu zona, regiona, administrativnih okruga.
Dakle, u ovom slučaju, analog katastarske vrijednosti je standardna cijena.
Ako porezna obavijest nikad nije stigla
Neprimanje obavještenja ne oslobađa od odgovornosti za kašnjenje. Stoga, ako obavijest nije stigla, obratite se poreskoj upravi.
Pažnja!
- Zbog čestih promjena zakona, informacije ponekad zastare brže nego što ih možemo ažurirati na web stranici.
- Svi slučajevi su veoma individualni i zavise od mnogo faktora. Osnovne informacije ne garantuju rješenje vaših specifičnih problema.
Stoga BESPLATNI stručni konsultanti rade za Vas 24 sata dnevno!
Poreski organ ima pravo da izvrši ponovni obračun poreza na zemljište koje plaća fizičko lice za najviše tri godine koje prethode godini u kojoj je poslato poresko obaveštenje. Ako kao rezultat ponovnog obračuna, individualni poreski obveznik ima dodatni iznos koji treba platiti, porez se mora prenijeti u roku navedenom u poreskoj obavijesti. U ovom slučaju, obaveza plaćanja poreza nastaje najkasnije od dana prijema poreske obavijesti, koja se mora poslati najkasnije 30 dana prije isteka roka za plaćanje poreza. Obrazloženje: Prema stavu 2 čl. 52 Poreskog zakona Ruske Federacije u slučajevima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i taksama, obaveza izračunavanja iznosa poreza može se prenijeti na poreski organ ili poreski agent. Prema stavu 4 čl. 397 Poreskog zakona Ruske Federacije, pojedinci koji su priznati kao obveznici poreza na zemljište plaćaju porez na zemljište na osnovu poreske obavijesti koju šalje poreski organ. U skladu sa st. 2 str.2 čl. 52 Poreskog zakonika Ruske Federacije, ako je obaveza obračuna iznosa poreza dodijeljena poreznom organu, najkasnije 30 dana prije roka za plaćanje, poreski organ šalje poresko obavještenje poreskom obvezniku. U skladu sa st. 3 str.2 art. 52 i par. 2 str.4 čl. 397 Poreskog zakona Ruske Federacije, porezne vlasti obračunavaju porez na zemljište koje plaćaju pojedinci za najviše tri poreska perioda koja prethode kalendarskoj godini slanja poreskog obaveštenja i šalju poresko obaveštenje (za najviše tri poreska perioda koja prethodi kalendarskoj godini njegovog slanja). Poreski obveznici - fizička lica plaćaju porez na zemljište za najviše tri poreska perioda koja prethode kalendarskoj godini u kojoj je podnošenje poreskog obaveštenja iz st. 2 str.4 čl. 397 Poreskog zakona Ruske Federacije. U slučaju iz st. 2 str.2 čl. 52 Poreskog zakonika Ruske Federacije (odnosno, kada je obaveza obračuna iznosa poreza dodijeljena poreskom organu), pod uslovom da poreski obveznik ispuni obavezu iz tačke 2.1 čl. 23 Poreskog zakonika Ruske Federacije (poruke poreskog obveznika o prisustvu predmeta (predmeta) nekretnina), iznos poreza se obračunava počevši od poreskog perioda u kojem je ova obaveza ispunjena (stav 4, tačka 2, član 52 Poreskog zakona Ruske Federacije). Dakle, u stavu 2 čl. 52 Poreskog zakonika Ruske Federacije posebno ističe slučaj izuzetka od opšteg pravila za obračun poreza od strane poreskih organa za tri poreska perioda koja prethode kalendarskoj godini slanja poreskog obaveštenja. Ne postoje drugi izuzeci od opšteg pravila za obračun i/ili ponovni obračun poreza na zemljište od strane poreskih organa za tri poreska perioda koja prethode kalendarskoj godini u kojoj je poslano poresko obaveštenje, niti čl. 52, bez čl. 397 Poreznog zakona Ruske Federacije nije predviđeno. Istovremeno, u smislu ovih odredbi Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski organ može preračunati porez za tri poreska perioda koja prethode kalendarskoj godini u kojoj je poslana poreska obaveštenja, i naviše i naniže, čak i ako je poreski obveznik platio iznos poreza koji je prethodno obračunao poreski organ. Ako kao rezultat ponovnog obračuna porezni obveznik ima dodatni iznos poreza na zemljište koji se plaća (na primjer, ako je iznos poreza prethodno pogrešno izračunat po nižoj poreskoj stopi), ovaj porez podliježe prijenosu u roku navedenom u poresko obaveštenje. U tom slučaju, poresko obaveštenje se mora poslati najkasnije 30 dana pre isteka roka za plaćanje poreza. Na osnovu stava 4. čl. 57 Poreskog zakonika Ruske Federacije, obaveza plaćanja poreza nastaje najranije od dana prijema poreske obavijesti.
Poreska uprava je fizičkim licima izvršila preračun poreza na zemljište za prethodne tri godine zbog pogrešne primjene poreske stope, nije se mijenjala katastarska vrijednost i dozvoljena vrsta korištenja zemljišta. Porez naveden u prethodno primljenim obavještenjima, pojedinac je platio u cijelosti. Da li je takav preračun zakonit zbog greške poreske uprave? Ako je postupanje poreskog organa zakonito, kojim redom i u kom roku je fizičko lice dužno da plati dodatno obračunati porez na zemljište?
Katastarsko vrednovanje zemljišta postaje sve bolnije pitanje za njegove vlasnike. Cijena zemljišne parcele koju utvrđuje država može višestruko premašiti njenu tržišnu vrijednost. Ovo nije prazno pitanje - na kraju krajeva, to je katastarska vrijednost koja služi kao osnova za obračun poreza na zemljište ().
Naravno, vlasnik zemljišta može se boriti za smanjenje katastarske vrijednosti na tržišni nivo - u posebnoj komisiji pod Rosreestrom ili na sudu. kako god problem preplaćivanja poreza na zemljište i dalje postoji.
Činjenica je da se iznos ovog poreza utvrđuje na osnovu katastarske vrijednosti lokacije na dan 1. januara godine za koju se plaća porez (). Na primjer, rezultati katastarske procjene su odobreni 2013. godine, a od tog iznosa obračunat je porez na zemljište za 2014. godinu. Čak i ako tokom 2014. godine vlasnik može dokazati da je katastarska vrijednost zemljišta neopravdano visoka (i porez je, shodno tome, preplaćen), njegov trud može biti beskorisan. Sudovi ne primjenjujte uvijek tržišnu vrijednost "pozadinskim datumom", sa preračunavanjem naniže iznosa poreza za protekle periode.
Nedavno se o ovom pitanju oglasio i Ustavni sud Ruske Federacije. Za poreske obveznike, njegovi nalazi su bili razočaravajući. Međutim, podnosilac predstavke je napravio veoma grubu grešku u strategiji osporavanja katastarske vrednosti. O svemu po redu.
Zaplet slučaja
UKRATKO Detalji rješenja: Ustavni sud Ruske Federacije od 3. jula 2014. br. 1555-O "O odbijanju da se prihvati žalba društva sa ograničenom odgovornošću" Proizvodno preduzeće "Vozrozhdenie" zbog povrede ustavna prava i slobode prema odredbi stava 1. člana 391. Poreskog zakonika Ruske Federacije”. Zahtjevi podnosioca zahtjeva (vlasnika zemljišne parcele): Prepoznati normu kao neustavnu, jer ne dozvoljava ponovni obračun stvarno plaćenog poreza na zemljište u slučaju smanjenja katastarske vrijednosti zemljišta tokom poreskog perioda. Sud je odlučio: Odbiti prihvatiti žalbu na razmatranje. |
OAO Proizvodno preduzeće Vozroždenije, kao i mnoge druge, osporilo je katastarsku vrednost svoje parcele i uspelo je da je smanji za više od tri puta, na nivo tržišne cene (od 9,9 miliona rubalja prije 3,1 milion rubalja). Sud je presudio u korist društva 7. aprila 2012, međutim, stvarnu vrijednost zemljišta utvrdio je procjenitelj od 26. jula 2010. godine. Na osnovu toga, kompanija je poreskoj upravi poslala ažuriranu deklaraciju o porezu na zemljište za 2011. Porez je obračunat i plaćen na osnovu tržišne vrijednosti - shodno tome je njegov iznos smanjen tri puta.
Inspektorat je ljubazno odgovorio da ne osporava odluku suda o utvrđivanju nove katastarske vrijednosti zemljišta, ali smatra da porez na zemljište na osnovu njega treba obračunati samo za 2013. godinu i kasnije. Nakon toga, poreska uprava je kompaniji izrekla novčanu kaznu, a ponudila je i plaćanje zaostalih obaveza i kamata na porez. OAO Production Company Vozrozhdenie je bila prinuđena da pokrene novu tužbu.
Argumenti sudova
Poreski obveznik je izgubio slučaj u svim instancama (odluka Arbitražnog suda Kemerovske oblasti od 12. novembra 2012. godine u predmetu br. A27-17487 / 2012., Sedmog arbitražnog suda od 18. januara 2013. godine br. 07AP-10827 12, FAS Zapadnosibirskog okruga od 10. aprila 2013. br. F04-1410 / 13).
Sudovi su objasnili da se katastarska vrijednost priznaje kao poreska osnovica za porez na zemljište, a trenutak njenog utvrđivanja je jasno fiksiran: od 1. januara godine za koju se obračunava porez ().
A od 1. januara 2011. katastarska vrijednost je bila 9,9 miliona rubalja. - iako se kasnije pokazalo da je to neprikladno stvarnost- onda je taj iznos koji treba da bude u osnovi obračuna. Naravno, nova cijena zemljišta nakon stupanja na snagu sudske odluke treba da bude uključena u Državni komitet za imovinu. Međutim, sudovi su smatrali da to ne poništava prethodni unos sa starom, naduvanom cijenom lokacije. Dakle, odluka suda iz 2012. godine, kojom je katastarska vrijednost izjednačena sa tržišnom vrijednošću, nije primjenjiva na sporni poreski period 2011. godine.
"Trojka" sudija Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije prepoznala je i logiku zaključaka nižih sudova, odbija da predmet proslijedi Predsjedništvu(VAS RF od 04.07.2013. br. VAS-7917/13).
zadnja nada
Proizvodno preduzeće OJSC Vozrozhdenie nije odustalo i odlučilo je da ospori ustavnost, kojom se utvrđuje trenutak za utvrđivanje katastarske vrednosti za poreske svrhe. Društvo je tražilo priznaju legitimnost revizije poreske osnovice "retroaktivno".
Međutim, Ustavni sud Ruske Federacije je odbio čak ni da prihvati tužbu na razmatranje. Sudije su konstatovale da tržišna vrijednost ima prednost u odnosu na katastarsku, međutim, ovo ne znači da je ovo drugo lišeno ekonomskih osnova i da nema veze sa stvarnom cijenom.
A onda je Ustavni sud Ruske Federacije potpuno krenuo protiv logike. Po oceni Suda, utvrđivanje katastarske vrednosti parcele, u visini tržišne, ne opovrgava navodnu verodostojnost prethodno utvrđenih rezultata državne katastarske procene zemljišta.
Pročitajte također: |
Drugim rečima, ako je, na primer, država procenila zemljište na 10 miliona rubalja, a nezavisnog procenitelja na 2 miliona rubalja. (a kasnije je katastarska vrijednost službeno smanjena na ovu vrijednost), tada su sa stanovišta Ustavnog suda Ruske Federacije obje ove procjene tačne. I da - uvođenje novog unosa o cijeni zemljišta u Komitetu za državnu imovinu ne može se, sa stanovišta Ustavnog suda Ruske Federacije, smatrati ispravljanje greške u registru.
Sud je izbjegao razmatranje ključne tačke tužbe.. Preduzeće je pokrenulo pitanje kršenja svojih prava kao poreskog obveznika, jer je zbog „pogrešne“ vrednosti zemljišta (odnosno poreske osnovice) prinuđeno da tri puta preplati porez.
Ustavni sud Ruske Federacije je odbio da komentariše ovo, jer: a) sudovi su već razmatrali mogućnost revizije poreske osnovice, i b) proveru zakonitosti i valjanosti svojih odluka, istraživanje i utvrđivanje činjeničnih okolnosti ( uključujući poređenje katastarske i tržišne procene zemljišne parcele) nisu u nadležnosti Ustavnog suda Ruske Federacije (CC RF od 3. jula 2014. br. 1555-O).
Nema mesta za greške
Sada na pogrešnu procenu podnosioca predstavke. Poteškoća je u tome što godine uključen je nezavisni procjenitelj godinu i po nakon usvajanja rezultata katastarske procjene. godine odobrena je katastarska vrijednost zemljišta novembar 2008, i tržište od jula 2010. Pokazalo se da se formalno razlika u katastarskoj i tržišnoj vrijednosti može objasniti promjenom situacije na tržištu i fluktuacijama cijena zemljišta.
Čudno je da tržišna vrednost zemljišta nije određena na datum završetka katastarske procene, kao što se obično radi (FAS Volgo-Vjatskog okruga od 19. juna 2014. u predmetu br. A82-9984 / 2013, FAS Istočnosibirskog okruga od 7. novembra 2013. u predmetu br. A33-3207 /2013). Recimo više, sam zakon o procjeniteljskoj djelatnosti obavezuje da se tržišna vrijednost utvrđuje na isti dan kada su odobreni rezultati katastarske procjene (). Ako se datumi uspostavljanja tržišne i katastarske vrijednosti ozbiljno razlikuju, to im ne dozvoljava da se međusobno porede. Inače, na to skreće pažnju sudija Ustavnog suda Ruske Federacije Konstantin Aranovski po vašem mišljenju do odluke.
U kutiji argumenata
Zvaničan stav ruskog ministarstva finansija ide na ruku poreskim obveznicima i to je više puta izraženo. Da, odeljenje direktno ukazuje na mogućnost ponovnog obračuna poreza i vraćanja preplaćenog u budžet pod uslovom dva uslova:
- tržišna procena zemljišta izvršena je istog dana kada i katastarska procena;
- katastarska vrednost je usklađena sa tržišnom vrednošću (Odeljenje za poresku i carinsku tarifnu politiku Ministarstva finansija Rusije od 30. avgusta 2012. godine br. 03-05-05-02 / 89, Odeljenje za poresku i carinsku tarifnu politiku Ministarstva finansija Rusije od 1. novembra 2012. godine br. 03-05-05-02 /112).
istina, arbitražna praksa do sada je veoma dvosmisleno. Neki sudovi pažljivo stati na stranu poreskog obveznika. Na primjer, Federalna antimonopolska služba Zapadnosibirskog okruga priznaje da zakon šuti o tome kako treba obračunati porez na zemljište u takvoj situaciji. Međutim, ne postoji direktna zabrana usklađivanja poreza za godinu u kojoj je sud izjednačio katastarsku vrednost sa tržišnom (FAS Zapadnosibirskog okruga od 18. juna 2014. godine u predmetu br. A27-12625 / 2013).